Wysokość składki wypadkowej po połączeniu spółek

ZUS SerwisKadrowego.pl

Przejęcie jednego pracodawcy przez drugiego i będący tego następstwem wzrost poziomu zatrudnienia pozostaje bez bezpośredniego wpływu na wysokość stopy procentowej składki na ubezpieczenie wypadkowe w danym roku składkowym. Fakt ten może mieć przełożenie na wysokość ww. składki w kolejnych okresach.

A zatem podmiot przejmujący zachowuje prawo do stosowania składki wypadkowej na poziomie ustalonym na zasadach obowiązujących przed dniem przejęcia innego zakładu pracy. (więcej…)

Podatek i ZUS od cudzoziemca zatrudnionego na umowę o pracę / zlecenie (2)

Świadczenie pracy tylko za granicą a kwestie podatkowe

W myśl art. 3 ust. 2b ustawy o PIT, za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się w szczególności dochody (przychody) z:

  • pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
  • działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
  • działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
  • położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości.

Analiza przytoczonej regulacji powinna prowadzić do wniosku, że decydujące dla powstania w Polsce ograniczonego obowiązku podatkowego w stosunku do osób fizycznych niemających miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej jest albo miejsce położenia źródła przychodów (gdy przychód jest wynikiem aktywności podatnika-nierezydenta) albo miejsce położenia nieruchomości (gdy dochód związany jest z jej posiadaniem). (więcej…)

Bony zakupowe na elektronicznej karcie są ozusowane

ZUS SerwisKadrowego.pl

Bony zakupowe dystrybuowane na elektronicznej karcie, umożliwiające regulowanie zobowiązań pieniężnych w postaci płatności za określone produkty, należy uznać za świadczenie pieniężne, które podlega ozusowaniu, nawet jeśli są one współfinansowane przez pracownika. Nie zmieni tego fakt, iż brak jest możliwości wypłaty gotówki z ww. karty oraz wymiany jej na gotówkę. (więcej…)

Ekwiwalent pieniężny na zakup biletu na dojazdy ze składkami ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Przyznawany pracownikowi ekwiwalent pieniężny na zakup biletu lub jako zwrot poniesionych kosztów związanych z kupnem biletu na dojazdy do pracy nie może korzystać ze zwolnienia z oskładkowania, o którym mowa § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. ZUS w tej kwestii nie chce zmienić zdania.

Przypomnijmy w tym miejscu, że Sąd Najwyższy już w wyroku z 3 kwietnia 2008 r. (sygn. akt II UK 172/07, OSNP 2009/13-14/181) orzekł, że: „Ekwiwalenty pieniężne wypłacane pracownikom z tytułu kosztów przejazdów do pracy na podstawie układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu podlegają wyłączeniu z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (…)”. (więcej…)

Odprawa płatna w ratach przekraczająca 15-krotność minimalnej płacy a ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Zwolniona z oskładkowania jest odprawa pieniężna:

  • pozostająca w bezpośrednim oraz nierozerwalnym związku z faktem wygaśnięcia lub rozwiązania stosunku pracy,
  • niezależnie od tego czy jest wypłacana jednorazowo czy też w ratach,
  • nawet jeśli jej wysokość przekracza 15-krotność minimalnego wynagrodzenia za pracę.

(więcej…)

Zlecenie / kontrakt w trakcie urlopu macierzyńskiego a składki ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Osoby zatrudnione na podstawie umowy zlecenia lub kontraktu menedżerskiego, spełniające jednocześnie warunki do objęcia ich obowiązkowo ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi z tytułu pobierania zasiłku macierzyńskiego, podlegają obligatoryjnie ww. ubezpieczeniami z tytułu pobierania zasiłku. Ze zlecenia i kontraktu:

  • składki społeczne opłaca się za nie tylko wtedy, jeśli wystąpią o objęcie ich dobrowolnie ubezpieczeniem emerytalnym i rentowym,
  • obowiązkowa jest składka zdrowotna.

(więcej…)

Składki ZUS za oddelegowanego zleceniobiorcę

ZUS SerwisKadrowego.pl

Jeśli w danym miesiącu zleceniobiorcy oddelegowanemu do pracy poza terytorium Polski zostanie wypłacone wynagrodzenie za okres dłuższy niż miesiąc, to sumę kwot wypłaconych w tym miesiącu pomniejszamy o kwotę diet za cały wspomniany okres przebywania za granicą, za który wynagrodzenie jest wypłacane. Jeżeli tak ustalona podstawa wymiaru składek:

  • jest wyższa od przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej, wówczas podstawą do obliczenia składek jest właśnie ta kwota (po pomniejszeniu o diety),
  • jest niższa od przeciętnego wynagrodzenia, to podstawą, od której należy obliczyć składki jest przeciętne wynagrodzenie (wynoszące w 2017 r. 4.263 zł).

Przykład

Zleceniobiorca wykonywał pracę w Niemczech od 02.01.2017 r. do 28.02.2017 r. W marcu pracodawca wypłacił mu wynagrodzenie:

za styczeń — 2.000 €

za luty — 2.000 €

W marcu 2017 r. zleceniobiorca nie uzyskał innego przychodu stanowiącego podstawę wymiaru składek poza wyżej wskazanymi kwotami.

Ze względu na to, że kwota wypłaconego mu w marcu przychodu jest wyższa od przeciętnego wynagrodzenia (4.000 € co po przeliczeniu według przykładowego kursu 4,3200 zł, daje kwotę 17.280 zł), do ustalenia podstawy zusowskiej ma zastosowanie § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia składkowego.

Ustalenie podstawy wymiaru składek za 03/2017 powinno wyglądać następująco:

58 dni pracy w Niemczech w styczniu i lutym x 49 € diety = 2.842 € x 4,3200 zł = 12.277,44 zł (równowartość diet)

17.280 zł — 12.277,44 zł = 5.002,56 zł

Kwota przychodu pomniejszona o równowartość diet (5.002,56 zł) jest wyższa od kwoty przeciętnego wynagrodzenia (4.263 zł), a zatem podstawa wymiaru wynosi 5.002,56 zł. (więcej…)

Ekwiwalent za pranie nie zawsze jest wolny od składek

ZUS SerwisKadrowego.pl

Aby ekwiwalent pieniężny za pranie odzieży roboczej mógł korzystać ze zwolnienia składkowego, musi odzwierciedlać kwoty rzeczywiście wydatkowane przez zatrudnionych w związku z praniem. Z podstawy wymiaru składek ZUS nie wolno wyłączać omawianego ekwiwalentu w sytuacji, gdy pracodawca zapewnia z jego tytułu każdemu z pracowników tę samą stałą wartość pieniężną, przez co przybiera on de facto postać ryczałtu. (więcej…)

Wynajem mieszkania dla zleceniobiorcy w kontekście składek ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

W przypadku wynajmowania przez zleceniodawcę mieszkania spółdzielczego dla zatrudnionego zleceniobiorcy, przychodem oskładkowanym z tego tytułu jest:

  • kwota ekwiwalentu pieniężnego określonego na tę okoliczność w przepisach o wynagradzaniu, a w razie braku określenia takiego ekwiwalentu w wewnętrznych uregulowaniach:
  • czynsz obowiązujący dla tego mieszkania w danej spółdzielni mieszkaniowej (nie zaś kwota odstępnego wnoszona do właściciela mieszkania).

W przypadku udostępnienia lokalu mieszkalnego więcej niż jednemu zleceniobiorcy, kwota czynszu stanowiąca podstawę wymiaru składek zusowskich z tego tytułu powinna zostać ustalona proporcjonalnie. (więcej…)

Zwrot za jazdy lokalne zleceniobiorców ich autami

ZUS SerwisKadrowego.pl

Wolny od składek ZUS jest wypłacany zleceniobiorcom zwrot kosztów używania w jazdach lokalnych odbywanych na potrzeby zleceniodawcy pojazdami niebędącymi jego własnością. Zwolniony z ozusowania jest zwrot:

  • do wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo
  • do wysokości nieprzekraczającej kwoty ustalonej przy zastosowaniu stawek za 1 km przebiegu pojazdu,

określonych w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztu używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy. (więcej…)