Pakiet 2 ebooków - Umowy Zlecenia 2017 i Informator Kadrowo-Płacowy 2017

System rabatowy dla pracowników a składki ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

System rabatowy dla pracowników, co do zasady, należy zaliczyć do świadczeń pozapłacowych, od których naliczać trzeba składki ZUStakże wtedy, gdy będzie on współfinansowany przez podwładnych. W stosunku do takiego systemu rabatowego, w ramach którego pracodawca co miesiąc będzie przyznawał zatrudnionym osobom punkty rabatowe służące docelowo do ich wymiany na określone benefity (bonusy), nie znajduje zastosowania zwolnienie składkowe wskazane w § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

W opinii ZUS, w wyniku wspomnianego systemu, pracownicy będą otrzymywać świadczenie o charakterze pieniężnym, tzn. środki pieniężne finansowane przez pracodawcę i pracowników wymieniane będą na punkty , a nie na konkretne artykuły, przedmioty lub usługi wynikające z wewnątrzzakładowych uregulowań. Dopiero posiadając określoną ilość punktów pracownik może „wydatkować” je na wybrane świadczenia.

(więcej…)

Składkę zdrowotną liczymy odrębnie gdy pracownik zawarł zlecenie z pracodawcą

ZUS SerwisKadrowego.pl

Składkę zdrowotną liczymy odrębnie w przypadku ubezpieczonych zatrudnionych w jednym podmiocie zarówno na podstawie umowy o pracę jak i umowy zlecenia. W takich okolicznościach, składkę na ubezpieczenie zdrowotne kalkulujemy osobno od przychodu uzyskanego w ramach stosunku pracy oraz oddzielnie od należności wypłacanych z tytułu stosunku cywilnoprawnego. Słuszność tego poglądu potwierdza ZUS. (więcej…)

Pracownicze Programy Oszczędnościowe nie korzystają z wyłączenia ze składek ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Pracownicze Programy Oszczędnościowe w formie Grupowego Planu Emerytalnego nie korzystają z wyłączenia ze składek ZUS. W stosunku do takiego świadczenia pozapłacowego nie może znajdować zastosowania § 2 ust.1 pkt 26 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. W myśl tego przepisu zwolnione z oskładkowania są m.in. korzyści materialne przybierające formę niepieniężną – formę zakupu po cenach niższych niż detaliczne artykułu lub usługi. Wspomniane programy są formą współpracy między pracodawcą a pracownikami, a zgromadzony w ich ramach kapitał co do zasady jest wypłacany w chwili nabycia uprawnień emerytalnych, jednak w pewnych sytuacjach pracodawca może udzielić zgody na wcześniejszą wypłatę. Programy tego typu są dodatkowym źródłem pozyskiwania środków pieniężnych na rzecz wypłacanych w przyszłości świadczeń emerytalnych, a każdy pracownik, który do niego przystąpi ma zapewniony dostęp do tych środków pieniężnych (w zakresie określonym przez pracodawcę). Z tego powodu przedmiotowe świadczenie nie spełnia wszystkich przesłanek wskazanych w przywołanym wyżej przepisie rozporządzenia składkowego, nawet jeśli jest ono współfinansowane przez pracownika. (więcej…)

Ryczałt za noclegi dla kierowcy w zagranicznej podróży służbowej a ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

W sytuacji, gdy ryczałt za noclegi dla kierowcy przebywającego w zagranicznej podróży służbowej nie stanowi dla pracownika opodatkowanego przychodu, wówczas nie podlega również ozusowaniu.

Jeżeli pracodawca wypłaca pracownikowi ryczałt za nocleg w wysokości nie przekraczającej kwot wynikających z rozporządzenia w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej, od kwoty tego ryczałtu nalicza się składek. W takich okolicznościach, w opinii ZUS wyrażonej w treści zamieszczonych poniżej dwóch interpretacji z 15 lutego 2017 r., na kwestie opłacania składek nie ma wpływu wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 24 listopada 2016 r. (sygn. akt K 11/15) znoszący obowiązek wypłaty ryczałtu noclegowego dla kierowców, którzy nocują w kabinie pojazdu w delegacji odbywanej poza granicami Polski, gdyż wyrok ten nie dotyczy bezpośrednio ustalania podstawy wymiaru składek pracowników.

(więcej…)

Wysokość składki wypadkowej po połączeniu spółek

ZUS SerwisKadrowego.pl

Przejęcie jednego pracodawcy przez drugiego i będący tego następstwem wzrost poziomu zatrudnienia pozostaje bez bezpośredniego wpływu na wysokość stopy procentowej składki na ubezpieczenie wypadkowe w danym roku składkowym. Fakt ten może mieć przełożenie na wysokość ww. składki w kolejnych okresach.

A zatem podmiot przejmujący zachowuje prawo do stosowania składki wypadkowej na poziomie ustalonym na zasadach obowiązujących przed dniem przejęcia innego zakładu pracy. (więcej…)

Podatek i ZUS od cudzoziemca zatrudnionego na umowę o pracę / zlecenie (2)

Świadczenie pracy tylko za granicą a kwestie podatkowe

W myśl art. 3 ust. 2b ustawy o PIT, za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się w szczególności dochody (przychody) z:

  • pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
  • działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
  • działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
  • położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości.

Analiza przytoczonej regulacji powinna prowadzić do wniosku, że decydujące dla powstania w Polsce ograniczonego obowiązku podatkowego w stosunku do osób fizycznych niemających miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej jest albo miejsce położenia źródła przychodów (gdy przychód jest wynikiem aktywności podatnika-nierezydenta) albo miejsce położenia nieruchomości (gdy dochód związany jest z jej posiadaniem). (więcej…)

Bony zakupowe na elektronicznej karcie są ozusowane

ZUS SerwisKadrowego.pl

Bony zakupowe dystrybuowane na elektronicznej karcie, umożliwiające regulowanie zobowiązań pieniężnych w postaci płatności za określone produkty, należy uznać za świadczenie pieniężne, które podlega ozusowaniu, nawet jeśli są one współfinansowane przez pracownika. Nie zmieni tego fakt, iż brak jest możliwości wypłaty gotówki z ww. karty oraz wymiany jej na gotówkę. (więcej…)

Ekwiwalent pieniężny na zakup biletu na dojazdy ze składkami ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Przyznawany pracownikowi ekwiwalent pieniężny na zakup biletu lub jako zwrot poniesionych kosztów związanych z kupnem biletu na dojazdy do pracy nie może korzystać ze zwolnienia z oskładkowania, o którym mowa § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. ZUS w tej kwestii nie chce zmienić zdania.

Przypomnijmy w tym miejscu, że Sąd Najwyższy już w wyroku z 3 kwietnia 2008 r. (sygn. akt II UK 172/07, OSNP 2009/13-14/181) orzekł, że: „Ekwiwalenty pieniężne wypłacane pracownikom z tytułu kosztów przejazdów do pracy na podstawie układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu podlegają wyłączeniu z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (…)”. (więcej…)

Odprawa płatna w ratach przekraczająca 15-krotność minimalnej płacy a ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Zwolniona z oskładkowania jest odprawa pieniężna:

  • pozostająca w bezpośrednim oraz nierozerwalnym związku z faktem wygaśnięcia lub rozwiązania stosunku pracy,
  • niezależnie od tego czy jest wypłacana jednorazowo czy też w ratach,
  • nawet jeśli jej wysokość przekracza 15-krotność minimalnego wynagrodzenia za pracę.

(więcej…)

Zlecenie / kontrakt w trakcie urlopu macierzyńskiego a składki ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Osoby zatrudnione na podstawie umowy zlecenia lub kontraktu menedżerskiego, spełniające jednocześnie warunki do objęcia ich obowiązkowo ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi z tytułu pobierania zasiłku macierzyńskiego, podlegają obligatoryjnie ww. ubezpieczeniami z tytułu pobierania zasiłku. Ze zlecenia i kontraktu:

  • składki społeczne opłaca się za nie tylko wtedy, jeśli wystąpią o objęcie ich dobrowolnie ubezpieczeniem emerytalnym i rentowym,
  • obowiązkowa jest składka zdrowotna.

(więcej…)