Odprawa za zwolnienie z pracy nie jest odszkodowaniem ani zadośćuczynieniem

Odprawa za zwolnienie z pracy nie jest odszkodowaniem ani zadośćuczynieniem i podlega opodatkowaniu. Otrzymane przez pracownika w związku z odmową przyjęcia nowych warunków umowy o pracę świadczenie w określonej wysokości nie podlega zwolnieniu od podatku dochodowego. Nie ma przy tym znaczenia, że intencją pracodawcy było zadośćuczynienie podwładnemu strat, a wypłata ww. należności pełni funkcję odszkodowania w związku z brakiem uzyskiwania dalszego stałego wynagrodzenia. Omawianego świadczenia nie można wszakże traktować sensu stricto jako odszkodowania czy zadośćuczynienia, gdyż rozwiązanie umowy o pracę wskutek braku zgody na modyfikację warunków zatrudnienia odbywa się zgodnie z obowiązującym prawem, a więc nie nosi znamion czynu bezprawnego. (więcej…)

Polska agencja pracy tymczasowej a PIT od osób oddelegowanych

W praktyce nierzadko zdarza się, że polska agencja pracy tymczasowej zatrudnia pracowników (polskich rezydentów podatkowych) wyłącznie z myślą o oddelegowaniu ich do pracy za granicą, gdzie ich faktycznym pracodawcą jest podmiot-użytkownik czyli zagraniczny zakład pracy. W takiej sytuacji od pierwszego dnia takiego oddelegowania podatek dochodowy od wynagrodzeń otrzymywanych przez polskich rezydentów powinien być opłacany za granicą, a nie w Polsce. A zatem polska agencja pracy tymczasowej nie pełni roli płatnika podatku, nawet jeśli pobyt oddelegowanego pracownika poza Polską nie przekroczy 183 dni. (więcej…)

50-procentowe koszty można stosować także do premii uznaniowej

50-procentowe koszty można stosować także w stosunku do premii uznaniowej przyznanej za prace twórcze. Tak stwierdza wyrok NSA z 10 lutego 2017 r. (sygn. akt II FSK 8/15). Zapadł on w sprawie dotyczącej interpretacji podatkowej, w której fiskus odmówił pracodawcy możliwości zastosowania autorskich kosztów uzyskania przychodu przy wyliczaniu zaliczki podatkowej od premii uznaniowej. W ocenie organu skarbowego nie można ustalić bezpośredniego związku między premią wypłacaną według uznania zakładu pracy a działaniem twórczym zatrudnionej osoby. (więcej…)

Nieodpłatne zakwaterowanie oraz transport zbiorowy dla pracowników i zleceniobiorców

Świadczenia takiej jak nieodpłatne zakwaterowanie oraz transport zbiorowy na trasie pomiędzy miejscem kwaterunku a miejscem wykonywania powierzonych zadań stanowi zarówno dla pracowników będących polskimi obywatelami jak i cudzoziemcami przychód, od którego zakład pracy jest zobowiązany naliczać, pobierać i odprowadzać zaliczki podatkowe, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

To samo dotyczy pokrywania przez podmiot zatrudniający miejsc noclegowych dla zleceniobiorców i transportowania ich z tego miejsca do  lokalizacji, w których ma być świadczona przez nich praca.

Fiskus nie zgadza się z poglądem, iż ww. świadczenia służą wyłącznie prawidłowej realizacji obowiązków wynikających z umowy o pracę lub umowy zlecenia i że w związku z tym nie należy ich traktować jako generujących przysporzenie majątkowe.

Powyższe znajduje potwierdzenie w interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 31 stycznia 2017 r. (sygn. 3063-ILPB1-1.4511.379.2016.1.APR), w której dodatkowo podkreślono, że wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r. sygn. akt K 7/13 ma również zastosowanie do zleceniobiorców. (więcej…)

Mieszkanie dla członka zarządu z PIT

Pokrywanie przez pracodawcę kosztów wynajmu mieszkania dla członka zarządu stanowi dla niego nieodpłatne świadczenie, które należy zaliczyć do przychodów podlegających opodatkowaniu. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 26 stycznia 2017 r. (sygn. 1061-IPTPB4.4511.259.2016.1.JR) nie zgodził się z poglądem płatnika uważającego, że tego typu świadczenie nie powinno generować przysporzenia majątkowego w myśl wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13, w którym stwierdzono, że za przychód z tytułu „innych nieodpłatnych świadczeń”, mogą być uznane takie świadczenia, które:

  1. zostały spełnione za zgodą pracownika (skorzystał z nich w pełni dobrowolnie),
  2. zostały spełnione w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy) i przyniosły mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść,
  3. korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnemu pracownikowi (nie jest dostępna w sposób ogólny dla wszystkich podmiotów).

(więcej…)

Umowa zlecenie i działalność gospodarcza a PIT

Regulacje podatkowe zasadniczo nie wzbraniają ani też nie ograniczają podatnikowi prowadzącemu pozarolniczą działalność gospodarczą możliwości równoczesnego uzyskiwania przychodów z tytułu umów zlecenia, kwalifikowanych jako przychody z działalności wykonywanej osobiście.

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 2 lutego 2017 r. (sygn. 2461-IBPB-1-1.4511.597.2016.2.ZK) za dopuszczalną uznał sytuację, w której podatnik rozpoczyna własną działalność gospodarczą, a oprócz tego w dalszym ciągu kontynuuje zatrudnienie na mocy umowy zlecenia, na podstawie której wykonuje prace tożsame z czynnościami podejmowanymi w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na rzecz innego podmiotu. (więcej…)

Dodatek relokacyjny i wydatki na usługi prawne dla oddelegowanego a PIT

Dodatek relokacyjny wypłacany pracownikom oddelegowanym tytułem zwrotu kosztów przeprowadzki do miejscowości oddelegowania korzystać może ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten stanowi, że wolne od podatku są kwoty otrzymane przez pracowników z tytułu zwrotu kosztów przeniesienia służbowego oraz zasiłków na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym, do wysokości 200% wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie.

Natomiast wydatki na doradztwo prawne i podatkowe dla oddelegowanego poniesione przez pracodawcę są dla zatrudnionego przychodem opodatkowanym.

Na takim stanowisku stanął Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 10 stycznia 2017 r. (sygn. 3063-ILPB1-1.4511.227.2016.2.KF). (więcej…)

Dodatkowe ubezpieczenie w zagranicznej delegacji bez PIT

Wykupienie przez zakład pracy pracownikowi dodatkowego ubezpieczenia (np. na wypadek choroby, wypadku czy śmierci) w związku z odbywaną przez niego zagraniczną podróżą służbową nie generuje po stornie zatrudnionego przysporzenia majątkowego. Dotyczy to generalnie polis ubezpieczeniowych, które stanowią zabezpieczenie się pracodawcy przed ewentualnymi, nieprzewidzianymi wydatkami związanymi ze zwrotem na rzecz pracownika udokumentowanych wydatków na wypadek ziszczenia się określonych w umowie ubezpieczenia okoliczności.

Za słusznością takiego spojrzenia na ww. zagadnienie opowiedział się m.in.:

  • NSA w wyroku z 30 stycznia 2015 r., sygn. akt II FSK 3295/12,
  • Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 18 września 2015 r., nr IPTPB1/4511-368/15-3/MH,
  • Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 11 stycznia 2017 r., nr 3063-ILPB1-1.4511.271.2016.1.KF.

(więcej…)

Nowy wzór PIT-2

W związku ze zmianą regulacji odnoszących się do kwestii ustalania kwoty wolnej od podatku i powiązanej z nią kwotą zmniejszającą miesięczne zaliczki na podatek, zmieniono również wzór oświadczenia PIT-2. Nowy formularz znajduje się w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z 3 stycznia 2017 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. z 2017 r. poz. 58), które weszło w życie 12 stycznia 2017 r. (więcej…)

Podatek i ZUS od cudzoziemca zatrudnionego na umowę o pracę / zlecenie (2)

Świadczenie pracy tylko za granicą a kwestie podatkowe

W myśl art. 3 ust. 2b ustawy o PIT, za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się w szczególności dochody (przychody) z:

  • pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
  • działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
  • działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
  • położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości.

Analiza przytoczonej regulacji powinna prowadzić do wniosku, że decydujące dla powstania w Polsce ograniczonego obowiązku podatkowego w stosunku do osób fizycznych niemających miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej jest albo miejsce położenia źródła przychodów (gdy przychód jest wynikiem aktywności podatnika-nierezydenta) albo miejsce położenia nieruchomości (gdy dochód związany jest z jej posiadaniem). (więcej…)