Pakiet książka drukowana "Umowy zlecenia 2017 r." + 2 e-booki + DARMOWA DOSTAWA!

Uznanie umowy o dzieło za umowę zlecenia – skutki podatkowe

Uznanie umowy o dzieło za umowę zlecenia lub umowę o świadczenie usług każe zastanowić się nie tylko nad skutkami w zakresie składek ZUS, ale również nad skutkami podatkowymi. Przekwalifikowanie dzieła na zlecenie (np. wskutek kontroli ZUS) wymusza przede wszystkim skorygowanie rozliczeń zusowskich, rozliczeniowej dokumentacji ZUS i opłacenia zaległych składek (ewentualnie z należnymi odsetkami).

Gdy pracodawca ureguluje z własnych środków całość składek, wówczas ich kwota w części, która powinna być pokryta z przychodu zatrudnionej osoby, stanowi w ocenie fiskusa przysporzenie majątkowe.  Przy czym ważne tu jest, czy mamy do czynienia z nadal zatrudnioną u pracodawcy osobą czy też z byłym dziełobiorcą/zleceniobiorcą. W pierwszym przypadku zakład pracy ma obowiązek opodatkować przychód powstały wskutek uregulowania składek ZUS za zatrudnionego i wykazać go w PIT-11. Natomiast w drugim przypadku, przychód podlega wykazaniu w PIT-8C, na podstawie którego były dziełobiorca/zleceniobiorca samodzielnie w swym zeznaniu podatkowym rozliczy omawianą korzyść majątkową.

Przypomnijmy, że odliczeniu od dochodu i odpowiednio od podatku dochodowego dziełobiorcy/zleceniobiorcy, ustalonego za dany rok, podlegają składki społeczne i składka na ubezpieczenie zdrowotne (w wysokości nieprzekraczającej 7,75% jej podstawy), które faktycznie zostały potrącone (pobrane) w danym roku przez pracodawcę ze środków zatrudnionej osoby. Skutkuje to tym, że w razie nienaliczenia należnych składek zusowskich za lata ubiegłe – ani płatnik, ani też podatnik nie są zobowiązani do korygowania rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych za te lata.

Jeżeli zatem zakład pracy na skutek błędnej kwalifikacji danej umowy, nie pobrał np. w 2016 r. składek na ubezpieczenia społeczne, które zgodnie z obowiązującymi przepisami powinien potrącić ze środków zatrudnionego, wówczas w takich okolicznościach nie dochodzi do powstania nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2016 r.

Zaznaczmy, że w związku z uznaniem umowy o dzieło za umowę zlecenia, nie ma obowiązku dokonywania korekt informacji PIT-11 czy PIT-40, wystawionych za lata, których przekwalifikowanie ww. umów dotyczy. Wynika to z tego, iż wspomniane formularze podatkowe powinny odzwierciedlać istniejący w danym roku podatkowym stan faktyczny. Uwzględnione w nich powinny zatem zostać tylko te kwoty składek ZUS i zaliczek podatkowych, które w rzeczywistości w danym roku zostały pokryte ze środków zatrudnionej osoby. Jeśli pracodawca nie pobrał z dochodu zatrudnionego należnej w przeszłości zaliczki na podatek dochodowy lub składek zusowskich, to zarówno w informacji PIT-11 i PIT-40 jak i ich korekcie takich należności publiczno-prawnych nie może wykazać.

 

(więcej…)

Zajęcie komornicze a ekwiwalent za pranie i diety za podróż służbową

Zajęcie komornicze dotyczące pracownika otrzymywane przez pracodawcę nasuwa istotne pytanie o to, czy wszystkie należności wypłacane zatrudnionemu podlegają egzekucji. Otóż nie i fakt ten dodatkowo utrudnia proces prawidłowego dokonywania potrąceń z pensji pracowniczej.

W myśl art. 831 § 1 Kodeks postępowania cywilnego, nie podlegają egzekucji sumy i świadczenia w naturze wyasygnowane na pokrycie wydatków lub wyjazdów w sprawach służbowych. Oznacza to, że potrąceń nie można dokonywać z diet i innych należności przysługujących tytułem przebywania w delegacji na polecenie przełożonego. (więcej…)

Jak obliczać zasiłek chorobowy, macierzyński i opiekuńczy 2017

Niniejszy artykuł w przyswajalny sposób wskazuje krok po kroku jak obliczać zasiłek chorobowy, macierzyński i opiekuńczy. Wyliczanie świadczenia chorobowego można podzielić na następujące etapy:

  1. ustalenie podstawy świadczenia z poszczególnych miesięcy;
  2. podzielenie sumy podstaw przez liczbę miesięcy, które uwzględniono przy obliczaniu świadczenia chorobowego;
  3. wyliczenie odpowiedniej stawki procentowej świadczenia z przeciętnej podstawy;
  4. podzielenie skalkulowanej w powyższy sposób kwoty przez 30 (niezależnie od liczby dni w miesiącu);
  5. pomnożenie wyliczonej w punkcie 4 dniówki przez liczbę dni, za które należne jest świadczenie chorobowe.

(więcej…)

Świadczenia z okazji Świąt a podatek i składki ZUS 2017

Okres przedświąteczny to czas, w którym pracownicy nierzadko mogą liczyć na dodatkowe świadczenia z okazji Świąt od swych pracodawców. Najczęściej są to premie pieniężne, bony towarowe, paczki świąteczne, upominkowe karty przedpłacone czy zapomogi. W zależności od źródła ich finansowania różne są konsekwencje w zakresie podatku i składek zusowskich. Aby przybliżyć szczegóły dotyczące tej materii, przygotowaliśmy czytelną tabelę. (więcej…)

Umowa zlecenia z Ukraińcem a podatek i certyfikat rezydencji

Zawarta przez polską firmę umowa zlecenia z Ukraińcem, na wykonywanie określonych prac na terenie RP, wymaga przede wszystkim właściwego jej rozliczenia z podatku. Sposób jego dokonania zależy od długości pobytu obcokrajowca w Polsce oraz od tego, czy przedstawi on certyfikat rezydencji czy też nie.

Obywatel Ukrainy, który nie udokumentuje swojej rezydencji certyfikatem rezydencji, od wynagrodzenia otrzymywanego za zlecenie realizowane na obszarze naszego kraju powinien mieć pobierane przez płatnika zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 20% (na podstawie art. 29 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT), ale wyłącznie do 183 dnia „polskiego pobytu” w roku podatkowym. Po przekroczeniu 183 dni pobytu w roku podatkowym, zleceniodawca powinien zacząć pobierać podatek na zasadach ogólnych (czyli zaliczki podatkowe), traktując Ukraińca od tego momentu (od momentu przekroczenia 183 dni) jako osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium RP. (więcej…)

Umowy zlecenie 2017 – odpowiedzi na trudne pytania

Umowy zlecenie 2017 i minimalna stawka godzinowa w 2017 r. to jedne z najpopularniejszych zagadnień tego roku. Tym bardziej, że Państwowa Inspekcja Pracy (PIP) od lutego 2017 r. rozpoczęła zintensyfikowane kontrole podmiotów zatrudniających osoby w oparciu o umowy zlecenia i umowy o świadczenie usług. Z tego powodu przygotowaliśmy praktyczne odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania wśród naszych czytelników. Zapoznanie się z nimi pozwoli uniknąć błędów, których popełnienie może okazać się bardzo kosztowne.

 

Pytanie: Co zrobić, gdy zleceniobiorca mimo umownych ustaleń nie przedstawia ewidencji przepracowanych godzin? Czy w takiej sytuacji zleceniodawca może wstrzymać się z wypłatą wynagrodzenia za zlecenie do czasu uzyskania informacji niezbędnych do wyliczenia zapłaty należnej zatrudnionej osoby?

Odpowiedź: Jeżeli zleceniobiorca nie wywiązuje się ze zobowiązań wynikających z zapisów umowy zlecenia, wówczas wstrzymanie wypłaty wynagrodzenia przez podmiot zatrudniający należy uznać za uzasadnione. Tym bardziej w sytuacji, w której wykonawca zlecenia jest opłacany stawką godzinową i brak ewidencji, o której mowa w zapytaniu, w praktyce uniemożliwia naliczenie wynagrodzenia. Jeżeli jednak w umowie wskazana jest stała, miesięczna, zryczałtowana kwota wynagrodzenia, wówczas najbezpieczniejszym rozwiązaniem będzie wypłacenie kwoty wynikającej z umownych zapisów – mimo braku ewidencji. Oczywiście jednocześnie trzeba podjąć działania, których celem będzie jak najszybsze wymuszenie na zatrudnionym dostarczenie ewidencji. (więcej…)

Zleceniobiorcy muszą płacić za sprzęt do pracy – unikanie nowych przepisów

W artykule „Próby unikania płacenia stawki minimalnej na zleceniu nie zawsze skuteczne” wskazaliśmy na praktyki podmiotów zatrudniających polegające m.in. na tym, że zleceniobiorcy muszą płacić za sprzęt do pracy zleceniodawcom, którzy w ten sposób dążą do zniwelowania kosztów wprowadzenia nowych przepisów o minimalnym wynagrodzeniu dla osób pracujących w ramach umów zlecenia i umów o świadczenie usług. W temacie tym wypowiedziało się Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej w odpowiedzi z 23 marca 2017 r. na interpelację nr 10209 w sprawie wprowadzenia minimalnej i godzinowej stawki wynagradzania. (więcej…)

Jak pomniejszać wynagrodzenie gdy pracownik chorował we wszystkie dni robocze

Wśród osób zajmujących się tematyką kadrowo-płacową często pojawia się pytanie: Jak pomniejszać wynagrodzenie gdy pracownik chorował we wszystkie dni robocze? Zagadnienie to odnosi się do zatrudnionych opłacanych stałą stawką miesięczną, którzy byli nieobecni w pracy z powodu choroby przez wszystkie pracujące dni danego miesiąca. Zdarza się wszakże, że pracownik przedstawia zwolnienia lekarskie obejmujące wyłącznie dni robocze (z wyłączeniem np. wolnych weekendów). W takich okolicznościach, jak stwierdził resort pracy, nie ma potrzeby ustalania wysokości jego wynagrodzenia za przepracowaną część miesiąca, gdyż w danym miesiącu nie były wykonywane żadne obowiązki służbowe przez podwładnego. Potwierdzenie tego znajdujemy w odpowiedzi Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z 25 stycznia 2017 r. na interpelację poselską w sprawie interpretacji przepisów dotyczących wynagrodzenia za przepracowaną część miesiąca w przypadku nieobecności pracownika z powodu choroby (znak: K8INT 8901). (więcej…)

Do końca lutego trzeba przekazać roczne RMUA

ZUS SerwisKadrowego.pl

Od początku 2012 r. tzw. roczne RMUA czyli informacje zawarte w miesięcznych, imiennych raportach zusowskich, płatnicy składek są zobligowani przekazywać ubezpieczonemu w podziale na poszczególne miesiące, za rok ubiegły w terminie do dnia 28 lutego roku następnego.

Informacje roczne o składkach oraz wypłaconych świadczeniach, wykazanych w raportach przesłanych do ZUS za 2016 r. należy przygotować i rozdać do 28 lutego 2017 r.

Nie wolno tu zapominać o osobach już niepracujących w zakładzie, którym wypłacono w 2016 r. świadczenia podlegające ozusowaniu.

W obowiązującym stanie prawnym jedynie na wniosek zatrudnionej osoby płatnik musi wydawać miesięczną informację, przy czym powinno to następować nie częściej niż raz na miesiąc za miesiąc poprzedni. (więcej…)

Prywatne wyjścia pracownika i ich wpływ na wynagrodzenie

Prywatne wyjścia pracownika to kwestia, w kontekście której należy szczególną uwagę zwrócić na jej wpływ na wynagrodzenie.

Przypomnijmy, że w 2013 r. do Kodeksu pracy wprowadzono art. 151 § 21, w myśl którego:

  • czas odpracowania prywatnego wyjścia pracownika na jego pisemny wniosek nie stanowi pracy w godzinach nadliczbowych,
  • wspomniane odpracowanie nie może naruszać odpoczynku dobowego i tygodniowego pracownika.

Aby uniknąć wątpliwości i ewentualnych sporów (np. z załogą czy organami kontrolnymi takimi jak PIP) do zagadnienia zwolnień od pracy w celach innych niż służbowe, warto odnieść się w przepisach wewnątrzzakładowych (np. w regulaminie pracy lub układzie zbiorowym pracy) lub informacji dodatkowej – jeżeli u pracodawcy nie funkcjonują wspomniane akty prawne.

Co do zasady, za wyjścia pracownika w godzinach pracy, posiadające charakter prywatny, nie należy mu się wynagrodzenie, chyba że zakładowe uregulowania stanowią inaczej. (więcej…)