Należności za wyjazd służbowy zleceniobiorcy bez ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Wolne od składek ZUS są diety i inne należności wypłacane zleceniobiorcy w związku z wykonywaniem przez niego umówionych czynności poza miejscowością realizowania zlecenia (w tym świadczenia należne z tytułu wykorzystywania w czasie wyjazdu służbowego samochodu niebędącego własnością zleceniodawcy), które wynikają z umowy zlecenia bądź ogólnych warunków stanowiących integralną część umowy zlecenia. Przy czym warunkiem koniecznym dla zwolnienia składkowego jest wypłacanie ww. należności w kwotach nieprzekraczających limitów wskazanych w przepisach o podróżach służbowych osób zatrudnionych w tzw. budżetówce. (więcej…)

Umowa zlecenia z emerytem – pracownikiem innej firmy

ZUS SerwisKadrowego.pl

Nierzadko zdarza się, że firmy zatrudniają na umowę zlecenia emerytów pracujących w ramach umowy o pracę w innym zakładzie, gdzie ich podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe jest niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia. W opisanej sytuacji osoby mające ustalone prawo do emerytury lub renty z tytułu zlecenia podlegają ubezpieczeniom społecznym, gdyż ich wynagrodzenie z umowy o pracę w danym miesiącu jest niższe od kwoty minimalnej płacy. Taki stan prawny obowiązuje od 1 stycznia 2016 r.

Interpretacja ZUS

(więcej…)

Zbieg tytułów do ubezpieczeń przy dwóch umowach zlecenia

ZUS SerwisKadrowego.pl

Zleceniobiorca wykonujący 2 umowy zlecenia nie podlega ubezpieczeniom społecznym z tytułu drugiej umowy zlecenia zawartej w danym miesiącu jedynie w sytuacji, gdy z tytułu pierwszej umowy podstawa wymiaru składek na te ubezpieczenia nie jest niższa od minimalnego wynagrodzenia (oczywiście przy założeniu, że nie posiada on innych tytułów do ubezpieczenia społecznego).

Ustalenia łącznej podstawy wymiaru składek społecznych na potrzeby rozstrzygnięcia zbiegu tytułów ubezpieczeniowych dokonuje się według kolejności ich powstawania.

Przykład

Spółka z o.o. zawarła umowę zlecenia na czas nieokreślony z osobą, która wykonuje od dwóch lat zlecenie na rzecz innego podmiotu, z racji którego co miesiąc uzyskuje ona wynagrodzenie w wysokości 1850 zł brutto (wypłacane za dany miesiąc do 10 dnia miesiąca kolejnego). Spółka stoi na stanowisku, że w styczniu 2017 r. nie musi odprowadzać za zleceniobiorcę składek społecznych, albowiem w miesiącu tym otrzyma on od innego podmiotu wynagrodzenie za grudzień w wysokości minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w 2016 r. (1850 zł). Niestety jest to błędny pogląd, gdyż minimalna płaca w 2017 r. to 2000 zł i to ten pułap wyznacza granicę podstawy składek, której osiągnięcie jest niezbędne, aby kolejne umowy zlecenia nie podlegały obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym.

Interpretacja ZUS

(więcej…)

Student na zleceniu nie jest objęty ZUS nawet gdy uczy się za granicą

ZUS SerwisKadrowego.pl

Zleceniobiorca będący studentem w wieku do 26 lat nie podlega ubezpieczeniom w ZUS bez względu na to:

  • jakie posiada obywatelstwo oraz
  • w jakim kraju uczęszcza na studia.

A zatem składek zusowskich nie należy opłacać przykładowo od wynagrodzenia wypłacanego w ramach wykonywanej w Polsce umowy zlecenia obywatelowi Ukrainy będącego uczniem lub studentem ukraińskiej szkoły / uczelni.

Interpretacja ZUS

(więcej…)

Zakaz konkurencji w ramach kontraktu menedżerskiego a ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Przyznana zleceniobiorcy (wykonującemu umowę o zarządzanie spółką) rekompensata z tytułu zakazu konkurencji ustanowionego w ramach zasady swobody umów podlega w całości ozusowaniu. Nie może ona być wyłączona z podstawy składek ZUS na mocy § 2 ust. 1 pkt 4 rozporządzenia składkowego, gdyż przepis ten ma zastosowanie wyłącznie w odniesieniu do pracowników.

Interpretacja ZUS (więcej…)

Gotowe posiłki wolne od składek do kwoty 190 zł

ZUS SerwisKadrowego.pl

Z wyłączenia składkowego nie mogą korzystać bony żywieniowe lub karty, które umożliwiają nie tylko na zakup gotowych posiłków w przeznaczonych do tego punktach gastronomicznych, ale również nabycie:

  • wszelkich towarów – zarówno spożywczych nieprzetworzonych, jak i innych, np. przemysłowych, chemicznych itd., bądź
  • usług, realizowanych w sklepach, sieciach handlowych, punktach usługowych.

Wyrazicielem takiego poglądu jest m.in. Sąd Najwyższy, czemu wyraz dał w wyrokach:

  • z dnia 10 września 2013 r., sygn. akt: I UK 74/13,
  • z dnia 24 września 2015 r., sygn. akt I UK 205/15.

Do podstawy wymiaru składek ZUS nie wchodzą wartości kuponów, talonów i bonów żywieniowych uprawniających pracownika wyłącznie do nabycia posiłku (a nie artykułów spożywczych) w placówkach gastronomicznych, tj. restauracjach, barach, stołówkach i innych punktach gastronomicznych – do kwoty 190 zł miesięcznie.

Interpretacja ZUS (więcej…)

Kontrakt menedżerski i umowa o pracę a ubezpieczenie w ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

W przypadku zaistnienia zbiegu tytułów ubezpieczeń – umowy o pracę oraz kontraktu menedżerskiego wykonywane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej – istotna jest wysokość podstawy wymiaru składek społecznych z tytułu stosunku pracy w przeliczeniu na okres miesiąca.  Jeśli jest ona równa lub wyższa od minimalnego wynagrodzenia za pracę, wówczas składki społeczne są obowiązkowe tylko od umowy o pracę. W przeciwnym razie, obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym powinny być objęte oba tytuły czyli kontrakt menedżerski i umowa o pracę.

Warte podkreślenia jest również to, że w sytuacji gdy osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą uzyskuje w jej ramach przychody z tytułu kontraktu menedżerskiego, które kwalifikowane są jako pochodzące z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej (źródło uzyskania przychodu określone w art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) to podlega ona z tego tytułu ubezpieczeniom społecznym jako osoba prowadząca działalność gospodarczą. Kontrakt menedżerski nie stanowi wówczas tytułu podlegania ww. ubezpieczeniom.

Interpretacja ZUS (więcej…)

Pakiety medyczne dla zleceniobiorców a składki ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Nie naliczamy składek ZUS od świadczenia dla zleceniobiorcy (w postaci grupowego ubezpieczenia na życie, opieki medycznej oraz pakietu sportowego), stanowiącego korzyść materialną wynikającą z układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu, a polegającą na umożliwieniu mu skorzystania z artykułów, przedmiotów lub usług jedynie za częściową odpłatnością.

Praktyczny aspekt powyższego przejawia się w tym, że zwolnieniu z ozusowania podlega wartość różnicy pomiędzy ceną nabycia danego świadczenia, a ponoszoną przez zleceniobiorcę odpłatnością.

Interpretacja ZUS (więcej…)

Odprawa za ustanie zatrudnienia wolna od składek ZUS ale premia już nie

ZUS SerwisKadrowego.pl

Odprawy pieniężne, pozostające w bezpośrednim oraz nierozerwalnym związku z faktem wygaśnięcia lub rozwiązania stosunku pracy podlegają wyłączeniu z podstawy składek zusowskich. Warunkiem koniecznym jest tu jednak to, aby jedyną przyczyną jej wypłaty przez pracodawcę było ustanie zatrudnienia.

Z kolei ze zwolnienia składkowego nie może korzystać świadczenie niepozostające w ścisłym związku z rozwiązaniem stosunku pracy. A zatem przykładowo premia dla długoletnich pracowników, której celem jest motywowanie długoterminowego zatrudnienia, winna być ozusowana, gdyż w konsekwencji tego typu należność jest związana z trwającym stosunkiem pracy a nie z jego zakończeniem.

Interpretacja ZUS (więcej…)

Ekwiwalent za pranie ubioru służbowego a składki ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Ekwiwalent za pranie stroju służbowego wypłacany pracownikom wykonującym pracę na Sali Obsługi Klienta w siedzibie pracodawcy nie korzysta ze zwolnienia z oskładkowania. Tego typu praca nie uzasadnia zapewnienia podwładnym odzieży roboczej. Z tego względu pracownikom nie przysługuje ekwiwalent za pranie takiej odzieży (nie wymagają tego przepisy bhp).

Interpretacja ZUS

Lublin, dnia 18 października 2016 r.

WPI/200000/43/1074/2016

DECYZJA nr 1074/2016

Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t j. Dz.U. z 2015 r. poz. 584 ze zm.) w związku z art. 83d ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tj. Dz.U. z 2016 r. poz. 963) Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie stanowisko przedstawione we wniosku złożonym w dniu w dniu 03 października 2016 r. przez przedsiębiorcę: (…) Sp. z o.o. uznaje za prawidłowe w sprawie uwzględnienia w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ekwiwalentu wypłacanego pracownikom Sali Obsługi Klienta za pranie ubioru służbowego.

UZASADNIENIE (więcej…)