"W Pakiecie Kadry i Płace Taniej!" Do -66% TANIEJ + Darmowa Dostawa!

Można korzystać z 50% kosztów nawet jeśli pracodawca ich nie stosował

50-procentowe autorskie koszty uzyskania przychodów (z uwzględnieniem limitu określonego w treści art. 22 ust. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) mogą być zastosowane do tej części wynagrodzenia przysługującej:

  • za wykonywaną w ramach obowiązków pracowniczych pracę twórczą, czyli taką, która jest niepowtarzalna oraz jej efekt spełnia przesłanki utworu, określone w ustawie o prawie autorskim i prawach pokrewnych oraz
  • za przeniesienie praw autorskich na pracodawcę.

A zatem gdy pracownik w trybie art. 12 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych przekazuje prawa autorskie na rzecz pracodawcy, a na podstawie prowadzonych w zakładzie pracy systemów ewidencyjnych można ustalić jaka część wynagrodzenia dotyczy działalności twórczej, to zatrudniony ma prawo korzystać z 50-procentowych kosztów uzyskania przychodu w stosunku do tej części pensji, która faktycznie jest przychodem z tytułu wykonywania działalności o charakterze twórczym. Dotyczy to także tych przypadków, w których zaliczki na podatek dochodowy kalkulowane były przez pracodawcę z pominięciem zastosowania normy 50% kosztów uzyskania przychodów i koszty te nie zostały wykazane w informacji podatkowej PIT-11 o wysokości dochodu.

Powyższe potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 7 października 2016 r. (sygn. IBPB-2-2/4511-733/16-1/KRB), w której wyjaśniono, że: (więcej…)

Bezpłatne zakwaterowanie i przejazdy pracowników jednak z PIT

Fiskus od pewnego czasu ponownie wydaje interpretacje, w myśl których sfinansowanie noclegu i przejazdów do miejsca pracy pracownikowi oddelegowanemu stanowi opodatkowane świadczenie, które nie jest wymagane przepisami prawa i spełnione jest w interesie pracownika, nie pracodawcy.

To niestety niekorzystna zmiana w linii interpretacyjnej, po tym jak mniej więcej w okresie od połowy roku 2015 do pierwszego kwartału 2016 r. organy skarbowe zaczęły przychylać się do opinii, że nieodpłatne udostępnienie miejsc noclegowych i zapewnianie przejazdów pracownikom w związku z wykonywaniem przez nich obowiązków służbowych w ramach oddelegowania nie stanowi przysporzenia majątkowego.

Kolejnym przykładem zmiany na niekorzyść podatników poglądów fiskusa na rozstrzyganą sprawę jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 30 września 2016 r. (sygn. akt 2461-IBPB-2-2.4511.779.2016.1.MM). (więcej…)

Składki ZUS zapłacone za zleceniobiorcę są przychodem

Sfinansowane przez pracodawcę składki zusowskie w części, w której powinny być one pokryte z dochodu zleceniobiorcy, stanowią dla niego przysporzenia majątkowe. Przy czym ważne tu jest, czy mamy do czynienia z nadal zatrudnioną u pracodawcy osobą czy też z byłym zleceniobiorcą. W pierwszym przypadku zakład pracy ma obowiązek opodatkować przychód powstały wskutek uregulowania składek ZUS za zatrudnionego i wykazać go w PIT-11. Natomiast w drugim przypadku, przychód podlega wykazaniu w PIT-8C, na podstawie którego były zleceniobiorca samodzielnie w swym zeznaniu podatkowym rozliczy omawianą korzyść majątkową.

Powyższe znajduje potwierdzenie m.in. w interpretacjach podatkowych:

  • Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 1 sierpnia 2016 r. (sygn. akt ITPB2/4511-455/16/MU),
  • Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 30 września 2016 r. (sygn. akt IBPB-2-2/4511-662/16-2/MZA). (więcej…)

Dodatek mieszkaniowy jest przychodem ale w części może być bez PIT

Mając na względzie w szczególności brzmienie art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który za przychód ze stosunku pracy uznaje także wszelkiego rodzaju dodatki do zasadniczego wynagrodzenia stwierdzić należy, że otrzymane przez pracowników dodatki mieszkaniowe stanowią przychód ze stosunku pracy i podlegają opodatkowaniu, a tym samym na zakładzie pracy ciążą obowiązki płatnika z tego tytułu. Przy czym dodatki te mogą korzystać w pewnych okolicznościach ze zwolnienia z opodatkowania do wysokości 500 zł na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na takim stanowisku stanął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w dwóch interpretacjach indywidualnych z 29 września 2016 r.:

  • sygn. akt IBPB-2-2/4511-653/16-1/NG,
  • sygn. akt IBPB-2-2/4511-731/16-1/NG. (więcej…)

Ryczałt za prywatny użytek firmowych aut nie obejmuje paliwa

Wprowadzenie przez ustawodawcę ryczałtowego rozliczania prywatnego korzystania przez pracowników ze służbowych samochodów pracodawcy, od początku zrodziło jedną poważną wątpliwość. Chodzi mianowicie o to, czy w kwotach ryczałtu wynoszącego odpowiednio 250 zł i 400 zł mieszczą się również koszty paliwa zużytego w trakcie odbywania przez podwładnych prywatnych przejazdów?

Niestety fiskus nieodmiennie stoi na stanowisku, że paliwo fundowane podwładnym należy dodatkowo opodatkowywać.

Taki punkt widzenia fiskus tym razem potwierdził w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 31 sierpnia 2016 r., sygn. IBPB-2-1/4511-312/16-1/HK: (więcej…)

Brak konieczności regulowania podatku za byłego pracownika

Pracodawca nie ma obowiązku dokonywania wpłat zaliczki na podatek dochodowy od wartości świadczeń w naturze na rzecz byłego pracownika, jeśli z powodów od niego niezależnych nie jest w stanie pobrać tej zaliczki. Zakład pracy jako płatnik zobowiązany jest w takiej sytuacji jedynie wykazać w rocznej informacji PIT-11 wartość przychodu z tytułu świadczeń w naturze, natomiast jako wysokość pobranej zaliczki z tego tytułu podać kwotę „0”. Były pracownik z kolei będzie obowiązany uwzględnić ten przychód w rocznym zeznaniu podatkowym składanym do urzędu skarbowego i od sumy uzyskanych w danym roku podatkowym dochodów zapłacić należny podatek. (więcej…)

Rabaty pracowników mogą być zwolnione z podatku

Zniżki / rabaty, z których pracownicy mogą skorzystać dzięki swemu pracodawcy można w określonych okolicznościach wyłączyć z opodatkowania. Jest to możliwe wtedy, gdy rabaty przysługują również rodzinie zatrudnionego. Przykładem mogą tu być elektroniczne karty rabatowe.

Powyższe znajduje potwierdzenie w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26 sierpnia 2016 r., sygn. IPPB4/4511-1009/16-2/MS, w której czytamy: (więcej…)