Pakiet 2 ebooków - Umowy Zlecenia 2017 i Informator Kadrowo-Płacowy 2017

Podatek i ZUS od cudzoziemca zatrudnionego na umowę o pracę / zlecenie (2)

Świadczenie pracy tylko za granicą a kwestie podatkowe

W myśl art. 3 ust. 2b ustawy o PIT, za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się w szczególności dochody (przychody) z:

  • pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
  • działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
  • działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
  • położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości.

Analiza przytoczonej regulacji powinna prowadzić do wniosku, że decydujące dla powstania w Polsce ograniczonego obowiązku podatkowego w stosunku do osób fizycznych niemających miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej jest albo miejsce położenia źródła przychodów (gdy przychód jest wynikiem aktywności podatnika-nierezydenta) albo miejsce położenia nieruchomości (gdy dochód związany jest z jej posiadaniem). (więcej…)

Podatek i ZUS od cudzoziemca zatrudnionego na umowę o pracę / zlecenie (1)

Sposób rozliczania (jeśli chodzi o podatek i ZUS) przychodów uzyskanych przez cudzoziemca uzależniony jest przede wszystkim od:

  • rezydencji podatkowej obcokrajowca oraz rodzaju umowy na podstawie, której praca jest świadczona (np. czy jest to umowa o pracę, umowa zlecenia czy o dzieło),
  • kraju świadczenia pracy (Polska czy terytorium innego państwa).

(więcej…)

Umowa o dzieło z muzykiem może zostać uznana za zlecenie

Umowa o dzieło zawarta z pojedynczym muzykiem, który jest członkiem orkiestry, w istocie jest umową zlecenia. Tak orzekł Sąd Najwyższy w wyroku z 10 stycznia 2017 r. (sygn. akt III UK 53/16).

Powyższe orzeczenie oznacza, że nawet wykonanie artystyczne w konkretnych okolicznościach może być uznawane nie jako dzieło lecz bardziej jako zlecenie. Wiąże się to z koniecznością opłacania składek zusowskich od wypłacanych przez podmiot zatrudniający należności.

Zdaniem składu orzekającego:

  • w prawie cywilnym mogą być zawierane umowy nienazwane, posiadające różne elementy, jednakże w prawie ubezpieczeniowym trzeba jednoznacznie przesądzić, jakiego rodzaju jest dana umowa,
  • wola stron, które podpisały konkretną umowę cywilnoprawną nie może wyłączyć, czy też ograniczyć przepisów ubezpieczeń społecznych,
  • udział w koncercie muzyka jako jednego z wielu członków orkiestry, wykonującego swoją część utworu stosując się do poleceń dyrygenta, trudno uznać za dzieło.

(więcej…)

Kiedy przy umowie o dzieło stosujemy 50% koszty

Nie wolno uwzględniać 50-procentowych zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu przy kalkulowaniu zaliczki podatkowej od umowy o dzieło zawartej z wykonawcą, który nie dokonuje przeniesienia praw do artystycznego wykonania konkretnego utworu lub nie udziela licencji na korzystanie z tych praw w zakresie pól eksploatacji określonych w treści art. 86 ust. 1 pkt 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych w zamian za wynagrodzenie określone w umowie. W takim przypadku właściwe są koszty w wysokości 20%.

Podobnego zdania był Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy wydając interpretację indywidualną z 8 listopada 2016 r. (sygn. 0461-ITPB4.4511.702.2016.1.MK). (więcej…)

Ochroniarzy nie wolno zatrudniać na umowę o dzieło

Osoby zajmujące się ochroną mienia nie powinny wykonywać swej pracy w oparciu o umowę o dzieło. Jeśli mają one realizować wyznaczone zadania w ramach stosunku cywilnoprawnego, to właściwa jest umowa zlecenia. Takie stanowisko zajął Sąd Najwyższy w wyroku z 25 października 2016 r. (sygn. akt I UK 446/15).

W opinii składu orzekającego:

  • o rodzaju umów stosowanych przy zatrudnianiu przez pracodawców nie może przesądzać poziom opłacalności danego przedsięwzięcia,
  • nie można uwzględniać argumentacji, zgodnie z którą zakład pracy zatrudnia na umowę o dzieło, gdyż nie stać go na zawieranie umów zlecenia,
  • prace polegające m.in. na wydawaniu kluczy na portierni czy otwieraniu bramy nie mieści się w przedmiocie umowy o dzieło.

(więcej…)