"W Pakiecie Kadry i Płace Taniej!" Do -66% TANIEJ + Darmowa Dostawa!

Świadczenia pozapłacowe dla osób zatrudnionych w ramach umów cywilnoprawnych a PIT i ZUS

Przychodem zatrudnionego na umowę cywilnoprawną zleceniobiorcy / wykonawcy dzieła / menedżera jest zarówno wartość wynagrodzenia wynikającego z umowy, jak i inne świadczenia pozapłacowe, które przysługują mu na podstawie tej umowy i stanowią dla niego definitywne przysporzenie.

Jednocześnie, jeżeli dla ww. zatrudnionych osób powstanie przychód do opodatkowania, który nie korzysta ze zwolnień przewidzianych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej ustawą o PIT), podmiot zatrudniający zobligowany jest do realizacji obowiązków płatnika wynikających z art. 41 ust. 1 ustawy o PIT.

W przypadku uzyskania jakichkolwiek nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy zlecenia / umowy o dzieło / kontraktu menedżerskiego, wartość tych świadczeń należy określić w oparciu o treść art. 11 ust. 2a ustawy o PIT, który określa zasady ustalania wartości pieniężnej takich świadczeń.

W razie ponoszenia przez zatrudnioną osobę częściowej odpłatności za uzyskane świadczenie, kwota przychodu ustalana jest jako różnica pomiędzy wartością świadczenia wyznaczoną na podstawie art. 11 ust. 2a ustawy o PIT a kwotą odpłatności uiszczaną przez zatrudnioną osobę.

(więcej…)

Umowa zlecenia i o dzieło a szkolenia bhp i badania lekarskie

Szkolenia bhp oraz lekarskie badania profilaktyczne są wymagane przy umowach zlecenia i o dzieło, jeśli przemawia za tym rodzaj wykonywanej pracy, a także warunki, w jakich ta praca jest świadczona. Potwierdza to wyrok Sądu Apelacyjnego w Katowicach z 4 kwietnia 2013 r. (sygn. akt III AUa 935/12) oraz pismo Departamentu Prawnego GIP z dnia 8 sierpnia 2007 r., znak: GNP/426/4560-364/07/PE, w którym podkreślono, że:

„Przepis art. 304 Kodeksu pracy nie rozstrzyga, w jaki sposób obowiązek zapewnienia bezpiecznych i higienicznych warunków pracy z art. 207 § 2 Kodeksu pracy zostanie zrealizowany. Jeżeli rodzaj wykonywanej pracy, stopień zagrożeń związanych z warunkami pracy lub przebiegiem procesów jest tak znaczny, że wskazane jest, aby nawet do doraźnego wykonywania tych prac lub przebywania w tych warunkach były dopuszczane wyłącznie osoby fizyczne mające odpowiedni stan zdrowia i przeszkolone w zakresie bezpieczeństwa i higieny pracy, to pracodawca lub inny podmiot organizujący pracę może wymagać od osoby, z którą zawiera umowę cywilnoprawną (będącą podstawą wykonywania pracy przez samozatrudniającego), poddania się badaniu lekarskiemu lub szkoleniu w zakresie bhp. Wówczas osoba ta ma na podstawie art. 211 Kodeksu pracy obowiązek odbyć szkolenie i poddać się badaniom lekarskim.

Mając na uwadze obecne brzmienie art. 304 Kodeksu pracy, osoby prowadzące w zakładzie pracy lub w miejscu wyznaczonym przez pracodawcę na własny rachunek działalność gospodarczą mają obowiązek przestrzegania przepisów i zasad bhp na równi z pracownikami – w zakresie ustalonym przez pracodawcę (lub przedsiębiorcę niebędącego pracodawcą). (…)”. (więcej…)

Zbieg tytułów do ubezpieczeń – umowa zlecenia i działalność gospodarcza

ZUS SerwisKadrowego.pl

Zleceniobiorca, prowadzący jednocześnie własny biznes, podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym z tytułu biznesowej aktywności, jeżeli z umowy zlecenia uzyskuje podstawę wymiaru ww. składek w kwocie niższej od równowartości 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego (wynoszącej w 2017 r. – 2557,80 zł, a w 2018 r. – 2665,80 zł). Jeżeli jednak podstawa wymiaru składek z tytułu umowy zlecenia jest równa lub wyższa od ww. najniższej podstawy składek społecznych z działalności, wówczas ubezpieczonemu przysługuje wybór tytułu do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego i rentowych.

Natomiast wykonawca zlecenia prowadzący równolegle pozarolniczą działalność, dla której właściwa jest podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w wysokości 30% ustawowej płacy minimalnej, podlega obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym z obu tytułów, chyba że łączna podstawa wymiaru składek na te ubezpieczenia z tego tytułu lub tytułów osiągnie kwotę minimalnego wynagrodzenia. Wówczas kolejny tytuł lub tytuły nie będą rodziły tego obowiązku, przy czym ubezpieczony może na bieżąco zmienić tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego i rentowych. (więcej…)

Umowy zlecenia i o dzieło a koszty 50%

Kiedy przy umowach zlecenia i umowach o dzieło można korzystać z autorskich kosztów uzyskania przychodu w wysokości 50%?

Otóż, kluczowe jest tu to, aby czynności wykonywane przez zatrudnioną osobę były twórcze, ich efekt (rezultat) spełniał przesłanki utworu określone w ustawie z 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a zatrudniony był twórcą w rozumieniu ww. ustawy. (więcej…)

Minimalna stawka godzinowa w 2018 r.

Minimalna stawka godzinowa w 2018 r. dla umów zlecenia (art. 734 Kodeksu cywilnego) oraz umów o świadczenie usług, do których stosuje się przepisy o zleceniu (art. 750 Kodeksu cywilnego) – z pewnymi wyjątkami wynikającymi z art. 1 i 8d stawy z 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę – wynosi 13,70 zł (wzrost o 70 groszy w stosunku do roku 2017). (więcej…)

Czy i jak pomniejszać wynagrodzenie zleceniobiorcy w przypadku choroby

Zdarza się, że osoba zatrudniona na podstawie umowy zlecenia zachoruje i wtedy pracodawca musi odpowiedzieć sobie na pytanie: czy i jak pomniejszać zleceniobiorcy wynagrodzenie w przypadku choroby?

Sposób postępowania w takich okolicznościach zależy przede wszystkich od zapisów umowy zlecenie i od tego, czy wykonawca zlecenia mimo choroby zrealizował wszystkie umówione czynności czy też nie.

(więcej…)

Maksymalny limit godzin realizowania umowy zlecenia

Czy zleceniodawca może ustanawiać maksymalny limit godzin realizowania umowy zlecenia?

Postawienie tego pytania jest bardzo zasadne, gdyż wprowadzenie minimalnej stawki godzinowej od 1 stycznia 2017 r. zrodziło realne ryzyko nieplanowanego wzrostu kosztów wynagrodzeń po stronie zleceniodawców. Ryzyko to wynika z tego, że strony umów zlecenia i umów o świadczenie usług (z pewnymi wyjątkami dotyczącymi np. umów zawieranych z osobą prowadzącą działalność gospodarczą, zarejestrowaną w Polsce albo poza strefą UE lub EOG, dającą zatrudnienie pracownikom bądź zleceniobiorcom), muszą umawiać się co do sposobu wykazywania liczby godzin poświęconych w danym miesiącu na pracę. Fakt ten z kolei powoduje zagrożenie, że zleceniobiorcy mogą próbować nadużywać nowych przepisów, próbując otrzymywać zapłatę za jak największą ilość godzin.

Z uwagi na powyższe, sporządzając treść umowy zlecenia lub umowy o świadczenie usług, dobrze jest wprowadzić zapisy, które przewidywać będą maksymalne limity godzin, w tym przedziały czasowe, w ramach których umówione prace będą wykonywane, a przekroczenie których wymagać będzie każdorazowo zgody podmiotu zatrudniającego.

(więcej…)

Karta pobytu stałego bądź czasowego cudzoziemcy-zleceniobiorcy a PIT

Uzyskanie karty pobytu stałego bądź czasowego przez cudzoziemca zatrudnionego w Polsce w oparciu o umowę zlecenia lub o dzieło, nie decyduje o posiadaniu w Polsce miejsca zamieszkania w rozumieniu art. 3 ust. 1a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Sam fakt otrzymania ww. kart przez obcokrajowca nie może przesądzać o tym, że należy go traktować jako osobę z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym na terenie Rzeczpospolitej Polskiej.

Potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 5 lipca 2017 r., sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.46.2017.2.KR.

Przypomnijmy, że w myśl przywołanego wyżej przepisu, za osobę mającą miejsce zamieszkania na obszarze Polski uważa się osobę fizyczną, która:

  1. posiada na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
  2. przebywa na terenie RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

(więcej…)

Czy za dyżur zleceniobiorcy trzeba płacić minimalną stawkę godzinową

Czy za dyżur zleceniobiorcy trzeba płacić minimalną stawkę godzinową?

Rozstrzygnięcie powyższego zagadnienia nie jest proste. Wydaje się, że wszystko zależy od postanowień umowy zlecenia i okoliczności pozostawania przez wykonawcę zlecenia / usług w gotowości do pracy.

W naszej ocenie, zastosowanie stawki niższej od 13 zł brutto za godzinę dyżuru pełnionego w ramach umów zlecenia i umów o świadczenie usług, jest możliwe pod warunkiem, że:

  • treść umowy łączącej pracodawcę z zatrudnioną osobą będzie wyraźnie rozróżniała wykonywanie umówionego zlecenia od pozostawania w gotowości do jego wykonywania (innymi słowy  umowa powinna przesądzać o tym, że jej przedmiotem są określone prace do wykonania a nie gotowość do pracowania) oraz
  • z dokumentacji będącej w dyspozycji podmiotu zatrudniającego będzie jasno wynikała ilość godzin gotowości do pracy oraz liczba godzin przeznaczonych na pracę / wykonywanie zlecenia czy świadczenie umówionych usług.

(więcej…)

Przy umowie zlecenia z obcokrajowcem ważna jest długość pobytu i ośrodek interesów życiowych

W kontekście spraw podatkowych, przy umowie zlecenia z obcokrajowcem ważna jest długość pobytu w Polsce i ośrodek interesów życiowych. Przypomina o tym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 12 czerwca 2017 r., sygn. 0112-KDIL3-1.4011.64.2017.1.AN, w której wskazano, że od wynagrodzeń wypłacanych przez polskiego przedsiębiorcę zatrudnionym w ramach umowy zlecenia obywatelom Ukrainy, którzy:

  • złożyli oświadczenia o posiadaniu ośrodka interesów życiowych w rozumieniu art. 3 ust. 1a pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (niezależnie od długości ich pobytu w Polsce) lub
  • przebywają na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym,

trzeba naliczać zaliczki podatkowe na zasadach ogólnych (zapisanych w art. 41 ust. 1 ww. ustawy) i sporządzenia za ten okres deklaracji PIT-4R i informacji PIT- 11.

Natomiast w przypadku wypłaty wynagrodzenia zleceniobiorcom-cudzoziemcom, których pobyt na obszarze RP nie przekroczył 183 dni w roku podatkowym, i zleceniodawca nie dysponuje informacją o ośrodku interesów życiowych zatrudnionego w Polsce, istnieje obowiązek:

  • poboru 20% zryczałtowanego podatku, o którym mowa w art. 29 ust. 1 ustawy o PIT oraz
  • przygotowania deklaracji PIT-8AR i informację IFT-1/IFT-1R.

(więcej…)