Pakiet książka drukowana "Umowy zlecenia 2017 r." + 2 e-booki + DARMOWA DOSTAWA!

Uznanie umowy o dzieło za umowę zlecenia – skutki podatkowe

Uznanie umowy o dzieło za umowę zlecenia lub umowę o świadczenie usług każe zastanowić się nie tylko nad skutkami w zakresie składek ZUS, ale również nad skutkami podatkowymi. Przekwalifikowanie dzieła na zlecenie (np. wskutek kontroli ZUS) wymusza przede wszystkim skorygowanie rozliczeń zusowskich, rozliczeniowej dokumentacji ZUS i opłacenia zaległych składek (ewentualnie z należnymi odsetkami).

Gdy pracodawca ureguluje z własnych środków całość składek, wówczas ich kwota w części, która powinna być pokryta z przychodu zatrudnionej osoby, stanowi w ocenie fiskusa przysporzenie majątkowe.  Przy czym ważne tu jest, czy mamy do czynienia z nadal zatrudnioną u pracodawcy osobą czy też z byłym dziełobiorcą/zleceniobiorcą. W pierwszym przypadku zakład pracy ma obowiązek opodatkować przychód powstały wskutek uregulowania składek ZUS za zatrudnionego i wykazać go w PIT-11. Natomiast w drugim przypadku, przychód podlega wykazaniu w PIT-8C, na podstawie którego były dziełobiorca/zleceniobiorca samodzielnie w swym zeznaniu podatkowym rozliczy omawianą korzyść majątkową.

Przypomnijmy, że odliczeniu od dochodu i odpowiednio od podatku dochodowego dziełobiorcy/zleceniobiorcy, ustalonego za dany rok, podlegają składki społeczne i składka na ubezpieczenie zdrowotne (w wysokości nieprzekraczającej 7,75% jej podstawy), które faktycznie zostały potrącone (pobrane) w danym roku przez pracodawcę ze środków zatrudnionej osoby. Skutkuje to tym, że w razie nienaliczenia należnych składek zusowskich za lata ubiegłe – ani płatnik, ani też podatnik nie są zobowiązani do korygowania rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych za te lata.

Jeżeli zatem zakład pracy na skutek błędnej kwalifikacji danej umowy, nie pobrał np. w 2016 r. składek na ubezpieczenia społeczne, które zgodnie z obowiązującymi przepisami powinien potrącić ze środków zatrudnionego, wówczas w takich okolicznościach nie dochodzi do powstania nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2016 r.

Zaznaczmy, że w związku z uznaniem umowy o dzieło za umowę zlecenia, nie ma obowiązku dokonywania korekt informacji PIT-11 czy PIT-40, wystawionych za lata, których przekwalifikowanie ww. umów dotyczy. Wynika to z tego, iż wspomniane formularze podatkowe powinny odzwierciedlać istniejący w danym roku podatkowym stan faktyczny. Uwzględnione w nich powinny zatem zostać tylko te kwoty składek ZUS i zaliczek podatkowych, które w rzeczywistości w danym roku zostały pokryte ze środków zatrudnionej osoby. Jeśli pracodawca nie pobrał z dochodu zatrudnionego należnej w przeszłości zaliczki na podatek dochodowy lub składek zusowskich, to zarówno w informacji PIT-11 i PIT-40 jak i ich korekcie takich należności publiczno-prawnych nie może wykazać.

 

(więcej…)

Odszkodowania wypłacone zleceniobiorcy a składki zusowskie

ZUS SerwisKadrowego.pl

Należność w postaci odszkodowania, wypłaconego zleceniobiorcy na mocy  porozumienia stron tytułem rozwiązania umowy zlecenia (lub umowy o świadczenie usług) w celu naprawienia szkody wynikłej z powodu przedterminowego rozwiązania kontraktu, nie podlega ozusowaniu na mocy § 2 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Z wyłączenia z podstawy składek ZUS nie korzysta natomiast świadczenie wypłacone zleceniobiorcy na okoliczność ustania zatrudnienia na podstawie porozumienia, które nie wskazuje wprost na podstawę wypłaty tegoż świadczenia. (więcej…)

Umowa zlecenia z Ukraińcem a podatek i certyfikat rezydencji

Zawarta przez polską firmę umowa zlecenia z Ukraińcem, na wykonywanie określonych prac na terenie RP, wymaga przede wszystkim właściwego jej rozliczenia z podatku. Sposób jego dokonania zależy od długości pobytu obcokrajowca w Polsce oraz od tego, czy przedstawi on certyfikat rezydencji czy też nie.

Obywatel Ukrainy, który nie udokumentuje swojej rezydencji certyfikatem rezydencji, od wynagrodzenia otrzymywanego za zlecenie realizowane na obszarze naszego kraju powinien mieć pobierane przez płatnika zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 20% (na podstawie art. 29 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT), ale wyłącznie do 183 dnia „polskiego pobytu” w roku podatkowym. Po przekroczeniu 183 dni pobytu w roku podatkowym, zleceniodawca powinien zacząć pobierać podatek na zasadach ogólnych (czyli zaliczki podatkowe), traktując Ukraińca od tego momentu (od momentu przekroczenia 183 dni) jako osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium RP. (więcej…)

Umowy zlecenie 2017 – odpowiedzi na trudne pytania

Umowy zlecenie 2017 i minimalna stawka godzinowa w 2017 r. to jedne z najpopularniejszych zagadnień tego roku. Tym bardziej, że Państwowa Inspekcja Pracy (PIP) od lutego 2017 r. rozpoczęła zintensyfikowane kontrole podmiotów zatrudniających osoby w oparciu o umowy zlecenia i umowy o świadczenie usług. Z tego powodu przygotowaliśmy praktyczne odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania wśród naszych czytelników. Zapoznanie się z nimi pozwoli uniknąć błędów, których popełnienie może okazać się bardzo kosztowne.

 

Pytanie: Co zrobić, gdy zleceniobiorca mimo umownych ustaleń nie przedstawia ewidencji przepracowanych godzin? Czy w takiej sytuacji zleceniodawca może wstrzymać się z wypłatą wynagrodzenia za zlecenie do czasu uzyskania informacji niezbędnych do wyliczenia zapłaty należnej zatrudnionej osoby?

Odpowiedź: Jeżeli zleceniobiorca nie wywiązuje się ze zobowiązań wynikających z zapisów umowy zlecenia, wówczas wstrzymanie wypłaty wynagrodzenia przez podmiot zatrudniający należy uznać za uzasadnione. Tym bardziej w sytuacji, w której wykonawca zlecenia jest opłacany stawką godzinową i brak ewidencji, o której mowa w zapytaniu, w praktyce uniemożliwia naliczenie wynagrodzenia. Jeżeli jednak w umowie wskazana jest stała, miesięczna, zryczałtowana kwota wynagrodzenia, wówczas najbezpieczniejszym rozwiązaniem będzie wypłacenie kwoty wynikającej z umownych zapisów – mimo braku ewidencji. Oczywiście jednocześnie trzeba podjąć działania, których celem będzie jak najszybsze wymuszenie na zatrudnionym dostarczenie ewidencji. (więcej…)

Zaliczki udzielane zleceniobiorcy a kwestie składek ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Zaliczki udzielane zleceniobiorcy mogą rodzić konkretne konsekwencje w zakresie składek zusowskich, dlatego trzeba być ostrożnym przy ich rozliczaniu. Przypomnijmy, że w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne zleceniobiorców mogą zostać uwzględnione składniki wynagrodzenia będące przychodem z tytułu umowy zlecenia. Od zaliczki kosztowej udzielonej wykonawcy zlecenia na poczet zwiększonych kosztów utrzymania za granicą, która ma zwrotny charakter i która nie stanowi przychodu z umowy zlecenia w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie nalicza się składek ZUS.

Z kolei zaliczka na poczet wynagrodzenia zleceniobiorcy podlega uwzględnieniu w podstawie wymiaru składek ZUS w miesiącu wypłaty.

Jeśli zaś chodzi o przychód osób oddelegowanych poza granice Polski, ustalany na potrzeby prawidłowego naliczenia składek ZUS za okres pracy w oddelegowaniu, należy podkreślić, iż przy jego wyznaczaniu bierze się pod uwagę wszystkie składniki wynagrodzenia (będące przychodem), w tym również zaliczki na poczet przyszłego wynagrodzenia stanowiące podstawę wymiaru składek, wypłacane lub postawione do dyspozycji ubezpieczonego od pierwszego do ostatniego dnia danego miesiąca, bez względu na okres, za jaki przysługują. W sytuacji, gdy tak skalkulowany przychód oddelegowanego będzie wyższy niż przeciętne wynagrodzenie w gospodarce narodowej (wynoszące w 2017 r. 4263 zł), wówczas należy zastosować zwolnienie, o którym mowa w § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia składkowego. W przeciwnym razie, podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne należy ustalić na zasadach ogólnych wynikających z art. 18 ust. 1 i 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. (więcej…)

Zleceniobiorcy muszą płacić za sprzęt do pracy – unikanie nowych przepisów

W artykule „Próby unikania płacenia stawki minimalnej na zleceniu nie zawsze skuteczne” wskazaliśmy na praktyki podmiotów zatrudniających polegające m.in. na tym, że zleceniobiorcy muszą płacić za sprzęt do pracy zleceniodawcom, którzy w ten sposób dążą do zniwelowania kosztów wprowadzenia nowych przepisów o minimalnym wynagrodzeniu dla osób pracujących w ramach umów zlecenia i umów o świadczenie usług. W temacie tym wypowiedziało się Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej w odpowiedzi z 23 marca 2017 r. na interpelację nr 10209 w sprawie wprowadzenia minimalnej i godzinowej stawki wynagradzania. (więcej…)

Składkę zdrowotną liczymy odrębnie gdy pracownik zawarł zlecenie z pracodawcą

ZUS SerwisKadrowego.pl

Składkę zdrowotną liczymy odrębnie w przypadku ubezpieczonych zatrudnionych w jednym podmiocie zarówno na podstawie umowy o pracę jak i umowy zlecenia. W takich okolicznościach, składkę na ubezpieczenie zdrowotne kalkulujemy osobno od przychodu uzyskanego w ramach stosunku pracy oraz oddzielnie od należności wypłacanych z tytułu stosunku cywilnoprawnego. Słuszność tego poglądu potwierdza ZUS. (więcej…)

Próby unikania płacenia stawki minimalnej na zleceniu nie zawsze skuteczne

Zakłady pracy szukając oszczędności, podejmują próby unikania płacenia stawki minimalnej przy umowach zlecenia i umowach o świadczenie usług. Celem podejmowanych działań w tym zakresie jest usiłowanie zniwelowania skutków wprowadzenia od 1 stycznia 2017 r. zmian do ustawy z 10 października 2010 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę. Niektóre ruchy przedsiębiorców wydają się wielce ryzykowne. Niestety wiele firm podejmuje to ryzyko mimo, iż nie ma złotego środka na to jak nie płacić stawki minimalnej.

Za praktykę zmierzającą do obejścia nowych uregulowań może być uznawane przede wszystkim niezasadne wprowadzanie w umowach zapisów obligujących zatrudnione osoby do wnoszenia opłat na rzecz pracodawcy za korzystanie narzędzi / sprzętu. Zapisy takie będą z pewnością dogłębnie analizowane przez PIP.  (więcej…)

Nieodpłatne zakwaterowanie oraz transport zbiorowy dla pracowników i zleceniobiorców

Świadczenia takie jak nieodpłatne zakwaterowanie oraz transport zbiorowy na trasie pomiędzy miejscem kwaterunku a miejscem wykonywania powierzonych zadań stanowi zarówno dla pracowników będących polskimi obywatelami jak i cudzoziemcami przychód, od którego zakład pracy jest zobowiązany naliczać, pobierać i odprowadzać zaliczki podatkowe, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

To samo dotyczy pokrywania przez podmiot zatrudniający miejsc noclegowych dla zleceniobiorców i transportowania ich z tego miejsca do  lokalizacji, w których ma być świadczona przez nich praca.

Fiskus nie zgadza się z poglądem, iż ww. świadczenia służą wyłącznie prawidłowej realizacji obowiązków wynikających z umowy o pracę lub umowy zlecenia i że w związku z tym nie należy ich traktować jako generujących przysporzenie majątkowe.

Powyższe znajduje potwierdzenie w interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 31 stycznia 2017 r. (sygn. 3063-ILPB1-1.4511.379.2016.1.APR), w której dodatkowo podkreślono, że wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r. sygn. akt K 7/13 ma również zastosowanie do zleceniobiorców. (więcej…)

Umowa zlecenie i działalność gospodarcza a PIT

Regulacje podatkowe zasadniczo nie wzbraniają ani też nie ograniczają podatnikowi prowadzącemu pozarolniczą działalność gospodarczą możliwości równoczesnego uzyskiwania przychodów z tytułu umów zlecenia, kwalifikowanych jako przychody z działalności wykonywanej osobiście.

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 2 lutego 2017 r. (sygn. 2461-IBPB-1-1.4511.597.2016.2.ZK) za dopuszczalną uznał sytuację, w której podatnik rozpoczyna własną działalność gospodarczą, a oprócz tego w dalszym ciągu kontynuuje zatrudnienie na mocy umowy zlecenia, na podstawie której wykonuje prace tożsame z czynnościami podejmowanymi w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na rzecz innego podmiotu. (więcej…)