Pakiet książka drukowana "Umowy zlecenia 2017 r." + 2 e-booki + DARMOWA DOSTAWA!

Zapłata za pracownika zaległych składek ZUS a przychód – sądy kontra resort finansów

Zapłata za pracownika zaległych składek ZUS w części, która zgodnie z przepisami powinna być pokryta ze środków zatrudnionego budzi kontrowersje w zakresie tego, czy rodzi to przysporzenie majątkowe po stronie podwładnego czy też nie. Fiskus prezentuje w tej sprawie zupełnie inny punkt widzenia niż sądy. Resort finansów konsekwentnie uznaje, że opłacenie przez pracodawcę z własnych środków składek zusowskich, które winny być potrącone z wynagrodzenia, jest świadczeniem w całości podlegającym opodatkowaniu. Pogląd ten nie jest podzielany jednak w orzecznictwie sądowym. (więcej…)

Noclegi na koszt pracodawcy nie są przychodem dla handlowców

Noclegi na koszt pracodawcy nie są przychodem dla pracowników mobilnych (zatrudnionych np. na stanowiskach handlowców czy przedstawicieli handlowych). Po raz kolejny potwierdził to NSA. Tym razem taki pogląd został wyrażony w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 23 lutego 2017 r., sygn. akt II FSK 233/15, w którym wskazano, że zapewnienie noclegu przez pracodawcę pracownikowi pracującemu w tzw. terenie (chodzi tu więc o podwładnych stale się przemieszczających), bezsprzecznie służy wyłącznie realizacji obowiązku pracowniczego. Zatrudniony nie ma tutaj żadnej swobody w zarządzaniu i rozporządzeniu tym świadczeniem, gdyż wykorzystuje je w konkretnym celu, tj. wykonaniu umówionej pracy. Tym samym nie można mówić o jakimkolwiek „przysporzeniu” lub o „zrefinansowaniu pracownikowi kosztów”, lecz wyłącznie o ich zwrocie. (więcej…)

50-procentowe koszty można stosować także do premii uznaniowej

50-procentowe koszty można stosować także w stosunku do premii uznaniowej przyznanej za prace twórcze. Tak stwierdza wyrok NSA z 10 lutego 2017 r. (sygn. akt II FSK 8/15). Zapadł on w sprawie dotyczącej interpretacji podatkowej, w której fiskus odmówił pracodawcy możliwości zastosowania autorskich kosztów uzyskania przychodu przy wyliczaniu zaliczki podatkowej od premii uznaniowej. W ocenie organu skarbowego nie można ustalić bezpośredniego związku między premią wypłacaną według uznania zakładu pracy a działaniem twórczym zatrudnionej osoby. (więcej…)

Dodatkowe ubezpieczenie w zagranicznej delegacji bez PIT

Wykupienie przez zakład pracy pracownikowi dodatkowego ubezpieczenia (np. na wypadek choroby, wypadku czy śmierci) w związku z odbywaną przez niego zagraniczną podróżą służbową nie generuje po stornie zatrudnionego przysporzenia majątkowego. Dotyczy to generalnie polis ubezpieczeniowych, które stanowią zabezpieczenie się pracodawcy przed ewentualnymi, nieprzewidzianymi wydatkami związanymi ze zwrotem na rzecz pracownika udokumentowanych wydatków na wypadek ziszczenia się określonych w umowie ubezpieczenia okoliczności.

Za słusznością takiego spojrzenia na ww. zagadnienie opowiedział się m.in.:

  • NSA w wyroku z 30 stycznia 2015 r., sygn. akt II FSK 3295/12,
  • Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 18 września 2015 r., nr IPTPB1/4511-368/15-3/MH,
  • Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 11 stycznia 2017 r., nr 3063-ILPB1-1.4511.271.2016.1.KF.

(więcej…)

Podatek i ZUS od cudzoziemca zatrudnionego na umowę o pracę / zlecenie (2)

Świadczenie pracy tylko za granicą a kwestie podatkowe

W myśl art. 3 ust. 2b ustawy o PIT, za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się w szczególności dochody (przychody) z:

  • pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
  • działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
  • działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
  • położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości.

Analiza przytoczonej regulacji powinna prowadzić do wniosku, że decydujące dla powstania w Polsce ograniczonego obowiązku podatkowego w stosunku do osób fizycznych niemających miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej jest albo miejsce położenia źródła przychodów (gdy przychód jest wynikiem aktywności podatnika-nierezydenta) albo miejsce położenia nieruchomości (gdy dochód związany jest z jej posiadaniem). (więcej…)

Interpretacja indywidualna chroni także następcę prawnego

Indywidualna interpretacja podatkowa wydana dla konkretnego podmiotu, który stał się częścią innego przedsiębiorstwa (np. wskutek przekształceń własnościowych), zapewnia ochronę prawną także następcy prawnemu. Tak skonstatował Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 8 września br. (sygn. akt II FSK 2210/14). Zapadł on w sprawie banku, który połączył się na mocy przejęcia z innym bankiem. Połączenie dokonało się po uzyskaniu zezwolenia Komisji Nadzoru Finansowego przez przeniesienie całego majątku banku przejmowanego na bank przejmujący w zamian za wydanie akcji akcjonariuszom banku (łączenie przez przejęcie). (więcej…)