"W Pakiecie Kadry i Płace Taniej!" Do -66% TANIEJ + Darmowa Dostawa!

Urząd skarbowy w interpretacji nie musi odnosić się do wyroków sądu

Urząd skarbowy wydając indywidualne interpretacje podatkowe musi uzasadniać dlaczego w danej sprawie zajął takie a nie inne stanowisko. Podatnicy występując o uzyskanie takiej interpretacji, często powołują się na wyroki sądów, jak zostały wydane w podobnym stanie prawnym jak ten, który ich dotyczy. Fiskus nie ma jednak bezwzględnego obowiązku analizowania przytaczanego przez podatnika orzecznictwa sądowego. Tak stwierdzono w wyroku NSA z 31 sierpnia 2017 r., sygn. akt II FSK 2211/15. (więcej…)

Posiłki w czasie podróży służbowej czasem z PIT i ZUS

Posiłki w czasie podróży służbowej są wolne od składek ZUS i podatku, ale tylko do wysokości diety określonej w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej.

Jeśli zatrudnionej osobie zapewniono w trakcie delegacji wyżywienie o wartości przewyższającej poziom ww. diet, wówczas od nadwyżki należy naliczać składki zusowskie oraz zaliczki podatkowe. Na takim stanowisku konsekwentnie stoi fiskus (np. w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 3 stycznia 2017 r., sygn. 1061-IPTPB1.4511.949.2016.1.DJD). Ostatnio prezentowaną przez organy skarbowe linię interpretacyjną potwierdził Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 9 maja 2017 r. o sygn. II FSK 945/15.

(więcej…)

Posiłki podczas spotkań z klientami bez podatku

Posiłki podczas spotkań z klientami finansowane przez pracodawcę pracownikom mobilnym (np. przedstawicielom handlowym) nie generują po stronie zatrudnionych przychodu, od którego należałoby pobrać zaliczkę na podatek.

Skorzystanie przez podwładnego ze świadczenia w postaci pokrycia przez podmiot go zatrudniający kosztów gastronomii (i noclegu) przy okazji wypełniania obowiązków służbowych niewątpliwie następuje za zgodą pracownika, niemniej świadczenie to nie jest spełnione w jego interesie, ale w interesie zakładu pracy oraz nie przynosi zatrudnionemu korzyści w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatków, które musiałby ponieść. Gdyby nie wykonywanie polecenia przełożonych związanych ze spotkaniami z kontrahentami pracownik mobilny nie miałby powodu do ponoszenia kosztów posiłków konsumowanych na tych spotkaniach.

Takie podejście jest zgodne ze stanowiskiem Trybunału Konstytucyjnego wyrażonym m.in. w wyroku z 8 lipca 2014 r. sygn. akt K 7/13. Potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 20 czerwca 2017 r., sygn. 0111-KDIB2-3.4011.44.2017.1.SK.

(więcej…)

Firma może wystąpić o zwrot nienależnie zapłaconego w Polsce podatku za oddelegowanych

Firma może wystąpić do fiskusa o zwrot nienależnie zapłaconego w Polsce podatku naliczonego od wynagrodzeń pracowników oddelegowanych do pracy za granicą. Na takim stanowisku stanął NSA w wyroku z 26 stycznia 2017 r., sygn. II FSK 3973/14, wydanym w sprawie dotyczącej pracodawcy, który:

  • wysyłał w ramach oddelegowania pracowników Polaków do pracy w Niemczech,
  • od ich wynagrodzenia odprowadzał w całości zaliczki podatkowe w Polsce, mimo iż podwładni przebywali za granicą dłużej niż 183 dni (zakład pracy nie mając pewności ile dokładnie będzie trwało oddelegowanie, nie chciał ryzykować i za cały czas pracy w Niemczech potrącała zaliczki na podatek w Polsce), wskutek czego podatek zapłacony w Polsce od należności przysługujących za zagraniczną pracę był nienależny.

W opisanych okolicznościach, po przekroczeniu przez oddelegowanych 183 dni zagranicznego pobytu, płatnik skorygował informacje PIT-11 oddelegowanych, na podstawie których zatrudnieni złożyli prawidłowe rozliczenia roczne. W tym stanie rzeczy, pracodawca miał prawo zwrócić się do polskiego urzędu skarbowego o uzyskanie zwrotu niesłusznie opłaconego w Polsce podatku.

(więcej…)

Jak rozliczyć wypłatę na rzecz byłego pracownika

Zagadnienie pod tytułem: jak rozliczyć wypłatę na rzecz byłego pracownika dotyka wielu pracodawców. Rodzi ono często wątpliwości odnośnie tego, jakich naliczeń podatkowo-składkowych należy dokonać w przypadku konieczności wypłacania określonych należności osobom, których stosunek pracy już ustał. Najbardziej problematyczne jest to, czy w opisanych okolicznościach należy wyliczać składki ZUS oraz czy przy kalkulowaniu zaliczki podatkowej można stosować zryczałtowane koszty uzyskania przychodu i tzw. ulgę podatkową czyli kwotę zmniejszającą miesięczne zaliczki na podatek (46,33 zł).

(więcej…)

Zapłata za pracownika zaległych składek ZUS a przychód – sądy kontra resort finansów

Zapłata za pracownika zaległych składek ZUS w części, która zgodnie z przepisami powinna być pokryta ze środków zatrudnionego budzi kontrowersje w zakresie tego, czy rodzi to przysporzenie majątkowe po stronie podwładnego czy też nie. Fiskus prezentuje w tej sprawie zupełnie inny punkt widzenia niż sądy. Resort finansów konsekwentnie uznaje, że opłacenie przez pracodawcę z własnych środków składek zusowskich, które winny być potrącone z wynagrodzenia, jest świadczeniem w całości podlegającym opodatkowaniu. Pogląd ten nie jest podzielany jednak w orzecznictwie sądowym. (więcej…)

Noclegi na koszt pracodawcy nie są przychodem dla handlowców

Noclegi na koszt pracodawcy nie są przychodem dla pracowników mobilnych (zatrudnionych np. na stanowiskach handlowców czy przedstawicieli handlowych). Po raz kolejny potwierdził to NSA. Tym razem taki pogląd został wyrażony w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 23 lutego 2017 r., sygn. akt II FSK 233/15, w którym wskazano, że zapewnienie noclegu przez pracodawcę pracownikowi pracującemu w tzw. terenie (chodzi tu więc o podwładnych stale się przemieszczających), bezsprzecznie służy wyłącznie realizacji obowiązku pracowniczego. Zatrudniony nie ma tutaj żadnej swobody w zarządzaniu i rozporządzeniu tym świadczeniem, gdyż wykorzystuje je w konkretnym celu, tj. wykonaniu umówionej pracy. Tym samym nie można mówić o jakimkolwiek „przysporzeniu” lub o „zrefinansowaniu pracownikowi kosztów”, lecz wyłącznie o ich zwrocie. (więcej…)

50-procentowe koszty można stosować także do premii uznaniowej

50-procentowe koszty można stosować także w stosunku do premii uznaniowej przyznanej za prace twórcze. Tak stwierdza wyrok NSA z 10 lutego 2017 r. (sygn. akt II FSK 8/15). Zapadł on w sprawie dotyczącej interpretacji podatkowej, w której fiskus odmówił pracodawcy możliwości zastosowania autorskich kosztów uzyskania przychodu przy wyliczaniu zaliczki podatkowej od premii uznaniowej. W ocenie organu skarbowego nie można ustalić bezpośredniego związku między premią wypłacaną według uznania zakładu pracy a działaniem twórczym zatrudnionej osoby. (więcej…)

Dodatkowe ubezpieczenie w zagranicznej delegacji bez PIT

Wykupienie przez zakład pracy pracownikowi dodatkowego ubezpieczenia (np. na wypadek choroby, wypadku czy śmierci) w związku z odbywaną przez niego zagraniczną podróżą służbową nie generuje po stornie zatrudnionego przysporzenia majątkowego. Dotyczy to generalnie polis ubezpieczeniowych, które stanowią zabezpieczenie się pracodawcy przed ewentualnymi, nieprzewidzianymi wydatkami związanymi ze zwrotem na rzecz pracownika udokumentowanych wydatków na wypadek ziszczenia się określonych w umowie ubezpieczenia okoliczności.

Za słusznością takiego spojrzenia na ww. zagadnienie opowiedział się m.in.:

  • NSA w wyroku z 30 stycznia 2015 r., sygn. akt II FSK 3295/12,
  • Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 18 września 2015 r., nr IPTPB1/4511-368/15-3/MH,
  • Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 11 stycznia 2017 r., nr 3063-ILPB1-1.4511.271.2016.1.KF.

(więcej…)

Podatek i ZUS od cudzoziemca zatrudnionego na umowę o pracę / zlecenie (2)

Świadczenie pracy tylko za granicą a kwestie podatkowe

W myśl art. 3 ust. 2b ustawy o PIT (w brzmieniu obowiązującym do końca 2016 r.), za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważało się w szczególności dochody (przychody) z:

  • pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
  • działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
  • działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
  • położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości.

Analiza przytoczonej regulacji prowadziła do wniosku, że decydujące dla powstania w Polsce ograniczonego obowiązku podatkowego w stosunku do osób fizycznych niemających miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej jest albo miejsce położenia źródła przychodów (gdy przychód jest wynikiem aktywności podatnika-nierezydenta) albo miejsce położenia nieruchomości (gdy dochód związany jest z jej posiadaniem). (więcej…)