Pakiet książka drukowana "Umowy zlecenia 2017 r." + 2 e-booki + DARMOWA DOSTAWA!

Odszkodowania wypłacone zleceniobiorcy a składki zusowskie

ZUS SerwisKadrowego.pl

Należność w postaci odszkodowania, wypłaconego zleceniobiorcy na mocy  porozumienia stron tytułem rozwiązania umowy zlecenia (lub umowy o świadczenie usług) w celu naprawienia szkody wynikłej z powodu przedterminowego rozwiązania kontraktu, nie podlega ozusowaniu na mocy § 2 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Z wyłączenia z podstawy składek ZUS nie korzysta natomiast świadczenie wypłacone zleceniobiorcy na okoliczność ustania zatrudnienia na podstawie porozumienia, które nie wskazuje wprost na podstawę wypłaty tegoż świadczenia. (więcej…)

Świadczenia z okazji Świąt a podatek i składki ZUS 2017

Okres przedświąteczny to czas, w którym pracownicy nierzadko mogą liczyć na dodatkowe świadczenia z okazji Świąt od swych pracodawców. Najczęściej są to premie pieniężne, bony towarowe, paczki świąteczne, upominkowe karty przedpłacone czy zapomogi. W zależności od źródła ich finansowania różne są konsekwencje w zakresie podatku i składek zusowskich. Aby przybliżyć szczegóły dotyczące tej materii, przygotowaliśmy czytelną tabelę. (więcej…)

Zaliczki udzielane zleceniobiorcy a kwestie składek ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Zaliczki udzielane zleceniobiorcy mogą rodzić konkretne konsekwencje w zakresie składek zusowskich, dlatego trzeba być ostrożnym przy ich rozliczaniu. Przypomnijmy, że w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne zleceniobiorców mogą zostać uwzględnione składniki wynagrodzenia będące przychodem z tytułu umowy zlecenia. Od zaliczki kosztowej udzielonej wykonawcy zlecenia na poczet zwiększonych kosztów utrzymania za granicą, która ma zwrotny charakter i która nie stanowi przychodu z umowy zlecenia w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie nalicza się składek ZUS.

Z kolei zaliczka na poczet wynagrodzenia zleceniobiorcy podlega uwzględnieniu w podstawie wymiaru składek ZUS w miesiącu wypłaty.

Jeśli zaś chodzi o przychód osób oddelegowanych poza granice Polski, ustalany na potrzeby prawidłowego naliczenia składek ZUS za okres pracy w oddelegowaniu, należy podkreślić, iż przy jego wyznaczaniu bierze się pod uwagę wszystkie składniki wynagrodzenia (będące przychodem), w tym również zaliczki na poczet przyszłego wynagrodzenia stanowiące podstawę wymiaru składek, wypłacane lub postawione do dyspozycji ubezpieczonego od pierwszego do ostatniego dnia danego miesiąca, bez względu na okres, za jaki przysługują. W sytuacji, gdy tak skalkulowany przychód oddelegowanego będzie wyższy niż przeciętne wynagrodzenie w gospodarce narodowej (wynoszące w 2017 r. 4263 zł), wówczas należy zastosować zwolnienie, o którym mowa w § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia składkowego. W przeciwnym razie, podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne należy ustalić na zasadach ogólnych wynikających z art. 18 ust. 1 i 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. (więcej…)

Ekwiwalent pieniężny na zakup biletu na dojazdy ze składkami ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Przyznawany pracownikowi ekwiwalent pieniężny na zakup biletu lub jako zwrot poniesionych kosztów związanych z kupnem biletu na dojazdy do pracy nie może korzystać ze zwolnienia z oskładkowania, o którym mowa § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. ZUS w tej kwestii nie chce zmienić zdania.

Przypomnijmy w tym miejscu, że Sąd Najwyższy już w wyroku z 3 kwietnia 2008 r. (sygn. akt II UK 172/07, OSNP 2009/13-14/181) orzekł, że: „Ekwiwalenty pieniężne wypłacane pracownikom z tytułu kosztów przejazdów do pracy na podstawie układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu podlegają wyłączeniu z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (…)”. (więcej…)

Odprawa płatna w ratach przekraczająca 15-krotność minimalnej płacy a ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Zwolniona z oskładkowania jest odprawa pieniężna:

  • pozostająca w bezpośrednim oraz nierozerwalnym związku z faktem wygaśnięcia lub rozwiązania stosunku pracy,
  • niezależnie od tego czy jest wypłacana jednorazowo czy też w ratach,
  • nawet jeśli jej wysokość przekracza 15-krotność minimalnego wynagrodzenia za pracę.

(więcej…)

Ekwiwalent za pranie nie zawsze jest wolny od składek

ZUS SerwisKadrowego.pl

Aby ekwiwalent pieniężny za pranie odzieży roboczej mógł korzystać ze zwolnienia składkowego, musi odzwierciedlać kwoty rzeczywiście wydatkowane przez zatrudnionych w związku z praniem. Z podstawy wymiaru składek ZUS nie wolno wyłączać omawianego ekwiwalentu w sytuacji, gdy pracodawca zapewnia z jego tytułu każdemu z pracowników tę samą stałą wartość pieniężną, przez co przybiera on de facto postać ryczałtu. (więcej…)

Zwrot za jazdy lokalne zleceniobiorców ich autami

ZUS SerwisKadrowego.pl

Wolny od składek ZUS jest wypłacany zleceniobiorcom zwrot kosztów używania w jazdach lokalnych odbywanych na potrzeby zleceniodawcy pojazdami niebędącymi jego własnością. Zwolniony z ozusowania jest zwrot:

  • do wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo
  • do wysokości nieprzekraczającej kwoty ustalonej przy zastosowaniu stawek za 1 km przebiegu pojazdu,

określonych w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztu używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy. (więcej…)

Student na zleceniu nie jest objęty ZUS nawet gdy uczy się za granicą

ZUS SerwisKadrowego.pl

Zleceniobiorca będący studentem w wieku do 26 lat nie podlega ubezpieczeniom w ZUS bez względu na to:

  • jakie posiada obywatelstwo oraz
  • w jakim kraju uczęszcza na studia.

A zatem składek zusowskich nie należy opłacać przykładowo od wynagrodzenia wypłacanego w ramach wykonywanej w Polsce umowy zlecenia obywatelowi Ukrainy będącego uczniem lub studentem ukraińskiej szkoły / uczelni.

Interpretacja ZUS

(więcej…)

Pakiet medyczny należny w trakcie urlopu bezpłatnego a ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Przy świadczeniach pozapłacowych (np. typu pakiet medyczny) należnych pracownikowi w trakcie korzystania przez niego z urlopu bezpłatnego, stanowiących przychód z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy, nie wolno stosować wyłączenia z podstawy wymiaru składek ZUS. Żaden przepis zusowski takiej możliwości nie przewiduje.

Interpretacja ZUS

(więcej…)

Nagroda jubileuszowa a wyłączenie z podstawy składek ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Jeśli nagroda jubileuszowa:

  • przyznawana jest na podstawie indywidualnej decyzji pracodawcy (podejmowanej np. w stosunku do wybranej grupy pracowników), a nie na mocy wewnętrznych przepisów określających stale i klarowne zasady wypłaty oraz ustalania wysokości nagrody lub
  • przysługuje pracownikowi, według wewnątrzzakładowych uregulowań, częściej niż co 5 lat,

wówczas jubileuszówka stanowi podstawę wymiaru składek zusowskich.

Interpretacja ZUS (więcej…)