|
Copyright © SerwisKadrowego.pl
|
|
| |
|
|
|
|
Wykaz najpopularniejszych "limitowanych" zwolnień z
podatku dochodowego od osób fizycznych obowiązujących w 2024 r.
|
|
| |
|
| |
|
| |
|
|
|
|
Tytuł zwolnienia
|
Podstawa prawna
|
Limit
zwolnienia
|
|
zapomogi, inne niż wymienione w art. 21 ust. 1
pkt 26 ustawy PIT, wypłacane z funduszy zakładowej lub
międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej
organizacji
|
art. 21
ust. 1 pkt 9a ustawy PIT
|
1.000 zł
rocznie
|
|
kwoty otrzymywane przez pracowników z tytułu zwrotu kosztów
przeniesienia służbowego oraz zasiłków na zagospodarowanie i osiedlenie
w związku z przeniesieniem służbowym
|
art. 21
ust. 1 pkt 14 ustawy PIT
|
do
wysokości 200% wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło
przeniesienie
|
|
diety i inne należności za czas: podróży służbowej
pracownika lub podróży osoby niebędącej pracownikiem
|
art. 21
ust. 1 pkt 16 ustawy PIT
|
do
wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w rozporządzeniu
Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie
należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub
samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej
|
|
diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez
osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych
i obywatelskich
|
art. 21
ust. 1 pkt 17 ustawy PIT
|
3.000 zł
miesięcznie
|
|
dodatek za rozłąkę przysługujący na podstawie odrębnych ustaw,
przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw lub układów
zbiorowych pracy
|
art. 21
ust. 1 pkt 18 ustawy PIT
|
do
wysokości diet za czas podróży służbowej na obszarze kraju, określonych
w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013
r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w
państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży
służbowej
|
|
wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu
zakwaterowania pracowników
|
art. 21
ust. 1 pkt 19 ustawy PIT
|
500 zł
miesięcznie
|
|
część przychodów osób, mających miejsce zamieszkania na
terytorium RP, przebywających czasowo za granicą i uzyskujących
przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz
spółdzielczego stosunku pracy, za każdy dzień pobytu za granicą,
w którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym, stosunku pracy,
pracy nakładczej oraz spółdzielczym stosunku pracy
|
art. 21
ust. 1 pkt 20 ustawy PIT
|
w kwocie
odpowiadającej 30% diety, określonej w rozporządzeniu Ministra Pracy i
Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności
przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej
jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej
|
|
zwrot kosztów poniesionych przez pracownika z tytułu
używania pojazdów stanowiących własność pracownika, dla potrzeb zakładu
pracy, w jazdach lokalnych, jeżeli obowiązek ponoszenia tych kosztów
przez zakład pracy albo możliwość przyznania prawa do zwrotu tych kosztów
wynika wprost z przepisów innych ustaw
|
art. 21
ust. 1 pkt 23b ustawy PIT
|
do
wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo do wysokości
nieprzekraczającej kwoty ustalonej przy zastosowaniu stawek za 1 kilometr
przebiegu pojazdu, określonych w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury
z 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania
zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i
motorowerów niebędących własnością pracodawcy
|
część przychodów ze stosunku pracy oraz umowy zlecenia, o
których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy PIT, otrzymane przez kierowcę z tytułu
wykonywania międzynarodowych przewozów drogowych na podstawie tego stosunku
lub tej umowy oraz zwrot kosztów:
a) noclegu, o którym mowa w art. 8 ust. 8 rozporządzenia (WE) nr 561/2006
wymienionego w art. 1 pkt 1a ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. o czasie pracy
kierowców,
b) podróży do miejsca rozpoczęcia międzynarodowego przewozu drogowego
środkami transportu innymi niż pojazd będący w dyspozycji pracodawcy lub
podmiotu, na rzecz którego kierowca wykonuje międzynarodowy przewóz
drogowy,
c) niezbędnych udokumentowanych wydatków określonych lub uznanych przez
pracodawcę lub podmiot, na rzecz którego kierowca wykonuje międzynarodowy
przewóz drogowy, odpowiednio do uzasadnionych potrzeb w wysokości
nieprzekraczającej kwoty wydatków faktycznie poniesionych i udokumentowanych
przez kierowcę,
d) korzystania z urządzeń sanitarnych, określonych na podstawie średnich
nieudokumentowanych kosztów takich usług oferowanych w ogólnodostępnych
miejscach obsługi podróżnych w państwach, w których kierowca wykonuje zadania
służbowe
|
art. 21
ust. 1 pkt 23d ustawy PIT
|
w
wysokości stanowiącej równowartość 20 euro za każdy dzień pobytu kierowcy za
granicą, przy czym dni pobytu za granicą ustala się zgodnie z ustawą z dnia
16 kwietnia 2004 r. o czasie pracy kierowców
|
|
zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń
losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci, sfinansowane
z innych źródeł niż: fundusz socjalny, zakładowy fundusz świadczeń
socjalnych, fundusz związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi
przepisami wydanymi przez właściwego ministra
|
art. 21
ust. 1 pkt 26 ustawy PIT
|
6.000 zł
rocznie
|
|
świadczenia otrzymywane przez emerytów, rencistów lub osoby
pobierające nauczycielskie świadczenie kompensacyjne w związku
z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym,
stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków
zawodowych
|
art. 21
ust. 1 pkt 38 ustawy PIT
|
4.500 zł
rocznie
|
|
stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość
i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego
jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów
i studentów przyznane przez organizacje, o których mowa
w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności
pożytku publicznego, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy
statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą Internetu,
środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych
w pomieszczeniach ogólnie dostępnych
|
art. 21
ust. 1 pkt 40b ustawy PIT
|
3.800 zł
rocznie
|
|
zasiłki chorobowe wypłacone na podstawie odrębnych przepisów
o ubezpieczeniu społecznym rolników oraz ubezpieczeniu społecznym
członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, spółdzielni kółek rolniczych
oraz ich rodzin
|
art. 21
ust. 1 pkt 65 ustawy PIT
|
w części
odpowiadającej udziałowi dochodu z tytułu działalności rolniczej,
z wyjątkiem polegającej na prowadzeniu działów specjalnych produkcji
rolnej, w dochodzie podzielnym spółdzielni
|
|
wartość otrzymanych przez pracownika w związku
z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa
w przepisach o ZFŚS, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez
niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych
w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych
|
art. 21
ust. 1 pkt 67 ustawy PIT
|
1.000 zł
rocznie*
*limit ten od 2020 r. do końca 2023 r. czasowo wynosił 2.000 zł rocznie,
gdyż ustawodawca podniósł go w związku z epidemią koronawirusa
|
|
świadczenia, które nie są finansowane z ZFŚS, otrzymane od
pracodawcy z tytułu objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez
dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka pracownika do żłobka, klubu
dziecięcego lub przedszkola
|
art. 21
ust. 1 pkt 67b ustawy PIT
|
1.000 zł
miesięcznie na każde dziecko
|
|
wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych
i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio
i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki,
dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą
premiową towarów lub usług
|
art. 21
ust. 1 pkt 68 ustawy PIT
|
2.000 zł
dla jednorazowej wartości wygranej lub nagrody
|
|
dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące
działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów
i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na
leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych,
rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów
związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci
i młodzieży do lat 18, sfinansowane z innych źródeł niż: fundusz
socjalny, ZFŚS oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez
właściwego ministra
|
art. 21
ust. 1 pkt 78 lit. b
|
2.000 zł
rocznie*
*limit ten od 2020 r. do końca 2023 r. czasowo wynosił 3.000 zł rocznie,
gdyż ustawodawca podniósł go w związku z epidemią koronawirusa
|
|
świadczenia otrzymane na podstawie odrębnych przepisów przez
członków rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów lub
rencistów
|
art. 21
ust. 1 pkt 92 ustawy PIT
|
3.000 zł
rocznie
|
przychody otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku
życia:
a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego
stosunku pracy,
b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy PIT,
c) z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach
ustawy o praktykach absolwenckich,
d) z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy
- Prawo oświatowe,
e) z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie o świadczeniach
pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa
|
art.
21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT
|
85.528 zł
rocznie*
* jest to łączny limit obowiązujący dla zwolnień z podatku na mocy art. 21
ust. 1 pkt 148 i pkt 152-154 ustawy PIT, co oznacza, że suma przychodów
zwolnionych od podatku na podstawie ww. przepisów nie może w roku podatkowym
przekroczyć kwoty 85.528 zł.
|
przychody podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na
terytorium RP, osiągnięte:
a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i
spółdzielczego stosunku pracy,
b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy PIT,
c) z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie
zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca ustawy PIT
albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych,
d) z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie o świadczeniach
pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa
- w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od
początku roku, w którym podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od
początku roku następnego
|
art. 21
ust. 1 pkt 152 ustawy PIT
|
85.528 zł
rocznie*
* jest to łączny limit obowiązujący dla zwolnień z podatku na mocy art. 21
ust. 1 pkt 148 i pkt 152-154 ustawy PIT, co oznacza, że suma przychodów
zwolnionych od podatku na podstawie ww. przepisów nie może w roku podatkowym
przekroczyć kwoty 85.528 zł
|
przychody podatnika osiągnięte:
a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i
spółdzielczego stosunku pracy,
b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy PIT,
c) z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie
zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca ustawy PIT
albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych,
d) z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie o świadczeniach
pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa
- który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o
których mowa w art. 6 ust. 4c, z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e i 8, wykonywał
władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim
zamieszkiwało, lub sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie
orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich
uczących się dzieci - wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo
sprawował funkcję rodziny zastępczej, z zastrzeżeniem ust. 39 i 44-48 ustawy
PIT
|
art. 21
ust. 1 pkt 153 ustawy PIT
|
85.528 zł
rocznie*
* jest to łączny limit obowiązujący dla zwolnień z podatku na mocy art. 21
ust. 1 pkt 148 i pkt 152-154 ustawy PIT, co oznacza, że suma przychodów
zwolnionych od podatku na podstawie ww. przepisów nie może w roku podatkowym
przekroczyć kwoty 85.528 zł
|
przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy
nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, o których mowa w
art. 13 pkt 8 ustawy PIT, z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie
o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i
macierzyństwa, oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których
mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo
art. 30ca ustawy PIT albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, otrzymane przez podatnika po
ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety i 65. roku życia w przypadku
mężczyzny, pod warunkiem, że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych
przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie
ubezpieczeń społecznych oraz podatnik, mimo nabycia uprawnienia, nie
otrzymuje:
a) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o ubezpieczeniu
społecznym rolników,
b) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o zaopatrzeniu
emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin,
c) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o zaopatrzeniu
emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego,
Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego,
Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży
Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby
Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin,
d) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o emeryturach i
rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych,
e) świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a ustawy PIT,
f) uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego,
o których mowa w ustawie Prawo o ustroju sądów powszechnych
|
art.
21 ust. 1 pkt 154 ustawy PIT
|
85.528 zł
rocznie*
* jest to łączny limit obowiązujący dla zwolnień z podatku na mocy art. 21
ust. 1 pkt 148 i pkt 152-154 ustawy PIT, co oznacza, że suma przychodów
zwolnionych od podatku na podstawie ww. przepisów nie może w roku podatkowym
przekroczyć kwoty 85.528 zł
|