|
Copyright © SerwisKadrowego.pl
|
|
| |
|
|
|
|
Wykaz najpopularniejszych "limitowanych" zwolnień z
podatku dochodowego od osób fizycznych obowiązujących w 2023 r.
|
|
| |
|
| |
|
| |
|
|
|
|
Tytuł zwolnienia
|
Podstawa prawna
|
Limit
zwolnienia
|
|
zapomogi, inne niż wymienione w art. 21 ust. 1
pkt 26 ustawy PIT, wypłacane z funduszy zakładowej lub
międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej
organizacji
|
art. 21
ust. 1 pkt 9a ustawy PIT
|
1.000 zł
rocznie
|
|
kwoty otrzymywane przez pracowników z tytułu zwrotu kosztów
przeniesienia służbowego oraz zasiłków na zagospodarowanie i osiedlenie
w związku z przeniesieniem służbowym
|
art. 21
ust. 1 pkt 14 ustawy PIT
|
do
wysokości 200% wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło
przeniesienie
|
|
diety i inne należności za czas: podróży służbowej
pracownika lub podróży osoby niebędącej pracownikiem
|
art. 21
ust. 1 pkt 16 ustawy PIT
|
do
wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w rozporządzeniu
Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie
należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub
samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej
|
|
diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez
osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych
i obywatelskich
|
art. 21
ust. 1 pkt 17 ustawy PIT
|
3.000 zł
miesięcznie
|
|
dodatek za rozłąkę przysługujący na podstawie odrębnych ustaw,
przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw lub układów
zbiorowych pracy
|
art. 21
ust. 1 pkt 18 ustawy PIT
|
do
wysokości diet za czas podróży służbowej na obszarze kraju, określonych
w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013
r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w
państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży
służbowej
|
|
wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu
zakwaterowania pracowników
|
art. 21
ust. 1 pkt 19 ustawy PIT
|
500 zł
miesięcznie
|
|
część przychodów osób, mających miejsce zamieszkania na
terytorium RP, przebywających czasowo za granicą i uzyskujących
przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz
spółdzielczego stosunku pracy, za każdy dzień pobytu za granicą,
w którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym, stosunku pracy,
pracy nakładczej oraz spółdzielczym stosunku pracy
|
art. 21
ust. 1 pkt 20 ustawy PIT
|
w kwocie
odpowiadającej 30% diety, określonej w rozporządzeniu Ministra Pracy i
Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności
przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej
jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej
|
|
zwrot kosztów poniesionych przez pracownika z tytułu
używania pojazdów stanowiących własność pracownika, dla potrzeb zakładu
pracy, w jazdach lokalnych, jeżeli obowiązek ponoszenia tych kosztów
przez zakład pracy albo możliwość przyznania prawa do zwrotu tych kosztów
wynika wprost z przepisów innych ustaw
|
art. 21
ust. 1 pkt 23b ustawy PIT
|
do
wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo do wysokości
nieprzekraczającej kwoty ustalonej przy zastosowaniu stawek za 1 kilometr
przebiegu pojazdu, określonych w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury
z 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania
zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i
motorowerów niebędących własnością pracodawcy
|
|
zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń
losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci, sfinansowane
z innych źródeł niż: fundusz socjalny, zakładowy fundusz świadczeń
socjalnych, fundusz związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi
przepisami wydanymi przez właściwego ministra
|
art. 21
ust. 1 pkt 26 ustawy PIT
|
6.000 zł
rocznie
|
|
świadczenia otrzymywane przez emerytów, rencistów lub osoby
pobierające nauczycielskie świadczenie kompensacyjne w związku
z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym,
stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków
zawodowych
|
art. 21
ust. 1 pkt 38 ustawy PIT
|
4.500 zł
rocznie
|
|
stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość
i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego
jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów
i studentów przyznane przez organizacje, o których mowa
w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności
pożytku publicznego, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy
statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą Internetu,
środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych
w pomieszczeniach ogólnie dostępnych
|
art. 21
ust. 1 pkt 40b ustawy PIT
|
3.800 zł
rocznie
|
|
zasiłki chorobowe wypłacone na podstawie odrębnych przepisów
o ubezpieczeniu społecznym rolników oraz ubezpieczeniu społecznym
członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, spółdzielni kółek rolniczych
oraz ich rodzin
|
art. 21
ust. 1 pkt 65 ustawy PIT
|
w części
odpowiadającej udziałowi dochodu z tytułu działalności rolniczej,
z wyjątkiem polegającej na prowadzeniu działów specjalnych produkcji
rolnej, w dochodzie podzielnym spółdzielni
|
|
wartość otrzymanych przez pracownika w związku
z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa
w przepisach o ZFŚS, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez
niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych
w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych
|
art. 21
ust. 1 pkt 67 ustawy PIT w związku z art. 52l
pkt 3 ustawy PIT
|
2.000 zł
rocznie*
*limit ten od 2024 r. znów będzie wynosił 1.000 zł rocznie, gdyż
ustawodawca w związku z epidemią koronawirusa podniósł ww. limit do 2.000 zł
na okres od 2020 r. do końca roku podatkowego następującego po roku, w którym
odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 czyli do końca 2023 r.
|
|
świadczenia, które nie są finansowane z ZFŚS, otrzymane od
pracodawcy z tytułu objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez
dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka pracownika do żłobka, klubu
dziecięcego lub przedszkola
|
art. 21
ust. 1 pkt 67b ustawy PIT
|
1.000 zł
miesięcznie na każde dziecko
|
|
wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych
i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio
i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki,
dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą
premiową towarów lub usług
|
art. 21
ust. 1 pkt 68 ustawy PIT
|
2.000 zł
dla jednorazowej wartości wygranej lub nagrody
|
|
dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące
działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów
i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na
leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych,
rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów
związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci
i młodzieży do lat 18, sfinansowane z innych źródeł niż: fundusz
socjalny, ZFŚS oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez
właściwego ministra
|
art. 21
ust. 1 pkt 78 lit. b w związku z art. 52l
pkt 4 ustawy PIT
|
3.000 zł
rocznie*
* limit ten od 2024 r. znów będzie wynosił 2.000 zł, gdyż ustawodawca w
związku z epidemią koronawirusa podniósł ww. limit do 3.000 zł na okres od
2020 r. do końca roku podatkowego następującego po roku, w którym odwołano stan
epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 czyli do końca 2023 r.
|
|
świadczenia otrzymane na podstawie odrębnych przepisów przez
członków rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów lub
rencistów
|
art. 21
ust. 1 pkt 92 ustawy PIT
|
3.000 zł
rocznie
|
przychody otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku
życia:
a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego
stosunku pracy,
b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy PIT,
c) z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach
ustawy o praktykach absolwenckich,
d) z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy
- Prawo oświatowe,
e) z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie o świadczeniach
pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa
|
art.
21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT
|
85.528 zł
rocznie*
* jest to łączny limit obowiązujący dla zwolnień z podatku na mocy art. 21
ust. 1 pkt 148 i pkt 152-154 ustawy PIT, co oznacza, że suma przychodów
zwolnionych od podatku na podstawie ww. przepisów nie może w roku podatkowym
przekroczyć kwoty 85.528 zł.
|
przychody podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na
terytorium RP, osiągnięte:
a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i
spółdzielczego stosunku pracy,
b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy PIT,
c) z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie
zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca ustawy PIT
albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych,
d) z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie o świadczeniach
pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa
- w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od
początku roku, w którym podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od
początku roku następnego
|
art. 21
ust. 1 pkt 152 ustawy PIT
|
85.528 zł
rocznie*
* jest to łączny limit obowiązujący dla zwolnień z podatku na mocy art. 21
ust. 1 pkt 148 i pkt 152-154 ustawy PIT, co oznacza, że suma przychodów
zwolnionych od podatku na podstawie ww. przepisów nie może w roku podatkowym
przekroczyć kwoty 85.528 zł
|
przychody podatnika osiągnięte:
a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i
spółdzielczego stosunku pracy,
b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy PIT,
c) z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie
zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca ustawy PIT
albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych,
d) z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie o świadczeniach
pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa
- który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o
których mowa w art. 6 ust. 4c ustawy PIT, z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e i 8
ustawy PIT, wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego,
jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub sprawował funkcję rodziny zastępczej
na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku
pełnoletnich uczących się dzieci - wykonywał ciążący na nim obowiązek
alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej
|
art. 21
ust. 1 pkt 153 ustawy PIT
|
85.528 zł
rocznie*
* jest to łączny limit obowiązujący dla zwolnień z podatku na mocy art. 21
ust. 1 pkt 148 i pkt 152-154 ustawy PIT, co oznacza, że suma przychodów
zwolnionych od podatku na podstawie ww. przepisów nie może w roku podatkowym
przekroczyć kwoty 85.528 zł
|
przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy
nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, o których mowa w
art. 13 pkt 8 ustawy PIT, z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie
o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i
macierzyństwa, oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których
mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo
art. 30ca ustawy PIT albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, otrzymane przez podatnika po
ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety i 65. roku życia w przypadku
mężczyzny, pod warunkiem, że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych
przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie
ubezpieczeń społecznych oraz podatnik, mimo nabycia uprawnienia, nie
otrzymuje:
a) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o ubezpieczeniu
społecznym rolników,
b) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o zaopatrzeniu
emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin,
c) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o zaopatrzeniu
emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego,
Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego,
Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży
Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby
Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin,
d) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie o emeryturach i
rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych,
e) świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a ustawy PIT,
f) uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego,
o których mowa w ustawie Prawo o ustroju sądów powszechnych
|
art.
21 ust. 1 pkt 154 ustawy PIT
|
85.528 zł
rocznie*
* jest to łączny limit obowiązujący dla zwolnień z podatku na mocy art. 21
ust. 1 pkt 148 i pkt 152-154 ustawy PIT, co oznacza, że suma przychodów
zwolnionych od podatku na podstawie ww. przepisów nie może w roku podatkowym
przekroczyć kwoty 85.528 zł
|