Jeśli chodzi o osoby zatrudnione, ulgą dla klasy średniej objęte są przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 27 ustawy PIT (czyli na zasadach ogólnych). Oznacza to, że przy wyliczaniu kwoty omawianej preferencji podatkowej nie należy uwzględniać przychodów, które są kwalifikowane do źródeł innych niż te wymienione powyżej.
W efekcie, rzeczoną ulgą ustawodawca nie objął m.in. zasiłków z ubezpieczenia społecznego należnych w razie choroby lub macierzyństwa. Wynika to z tego, że zasiłki przysługujące za dni choroby, opieki, wypadku lub macierzyństwa (np. zasiłek chorobowy, macierzyński, wypadkowy czy opiekuńczy), jak również np. świadczenie rehabilitacyjne, zaliczamy do przychodów z innych źródeł (również wtedy, gdy są one wypłacane przez zakład pracy).
Do ustalenia, ile powinna wynieść przewidziana w Polskim Ładzie nowa ulga dla tzw. klasy średniej należy posługiwać się dwoma wzorami.
Za miesiące, w których pracownik uzyskał w zakładzie pracy podlegające opodatkowaniu przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, w wysokości wynoszącej od 5.701 zł do 11.141 zł, płatnik od 2022 r. powinien pomniejszać przychód o kwotę ulgi skalkulowanej zgodnie z dwoma wzorami zaprezentowanymi w poniższej tabeli:
| Wzór dla pracowników z miesięcznym przychodem mieszczącym się w przedziale od 5.701 zł do 8.549 zł | Wzór dla pracowników z miesięcznym przychodem mieszczącym się w przedziale od 8.549,01 zł do 11.141 zł |
| (A x 6,68% – 380,50 zł ) ÷ 0,17 | (A x (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17 |
| gdzie A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 27 ustawy PIT | |
Przykład
Zatrudniony na cały etat 36-letni pracownik ma prawo do stałej miesięcznej pensji w wysokości 9000 zł brutto oraz do podstawowych kosztów uzyskania przychodu (250 zł). Z chwilą zatrudnienia złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2 oraz deklarację o rezygnacji z przystąpienia do PPK. W styczniu 2022 r. przez 2 dni opiekował się 8-letnią córką, w związku z czym przysługuje mu zasiłek opiekuńczy w wysokości 414,20 zł brutto, zaś jego styczniowa pensja za pracę wynosi 8400 zł brutto.
W opisanym przypadku styczniowa lista płac biorąc pod uwagę zmiany przewidziane w Polskim Ładzie powinna wyglądać jak niżej:
| Składniki | Działanie | Kwota |
| Wynagrodzenie za pracę + inne składniki płacy brutto | 8 400,00 zł | |
| Wynagrodzenie chorobowe | 0,00 zł | |
| Zasiłek opiekuńczy | 414,20 zł | |
| Podstawa wymiaru składek społecznych | 8400 zł | 8 400,00 zł |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | 8400 zł × 9,76% | 819,84 zł |
| Składki na ubezpieczenia rentowe | 8400 zł × 1,5% | 126,00 zł |
| Składka na ubezpieczenie chorobowe | 8400 zł × 2,45% | 205,80 zł |
| Suma składek na ubezpieczenie społeczne | 819,84 zł + 126 zł + 205,8 zł | 1 151,64 zł |
| Stawka procentowa podatku | 17% | |
| Koszty uzyskania przychodu | 250,00 zł | |
| Kwota ulgi dla tzw. klasy średniej | [(8400 zł × 6,68% – 380,50 zł)] ÷ 0,17 | 1 062,47 zł |
| Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych | 8400 zł + 414,2 zł – 1151,64 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego) – 250 zł – 1062,47 zł | 6 350,00 zł |
| Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę podatkową (na mocy złożonego PIT-2) | 425,00 zł | |
| Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem | (6350 zł × 17%) – 425 zł | 654,50 zł |
| Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 8400 zł – 1151,64 zł (suma składek społ. finans. przez zatrudnionego) | 7 248,36 zł |
| Składka zdrowotna | 7248,36 zł × 9% | 652,35 zł |
| Składka zdrowotna do odliczenia od podatku | 0,00 zł | |
| Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych | 654,5 zł – 0 zł (po zaokrągleniu do pełnych zł) | 655,00 zł |
| Kwota netto | 8400 zł + 414,2 zł – 1151,64 zł – 652,35 zł – 655 zł | 6 355,21 zł |
