Składki ZUS i podatek od zakwaterowania zatrudnionych cudzoziemców

Zasadniczo nieodpłatne lub częściowo odpłatne zapewnienie zatrudnionym w Polsce osobom zakwaterowania stanowi dla nich przychód podlegający opodatkowaniu i ozusowaniu. Odnosi się to także do cudzoziemców (zarówno tych z UE/EOG jak i obywateli państw takich jak np. Ukraina, Białoruś, Rosja). W pewnych okolicznościach od omawianego świadczenia składek ZUS i podatku jednak nie trzeba odprowadzać.

(więcej…)

Zapomogi i wczasy pod gruszą z zfśs a ZUS i PIT

Świadczenie w postaci dopłat do wypoczynku pracownika i jego rodziny (tzw. wczasy pod gruszą) finansowane z zfśs (i przyznawane z uwzględnieniem kryterium socjalnego) jest zwolnione w całości z oskładkowania. Do kwoty 1000 zł w roku może ono również korzystać z wyłączenia z opodatkowania. Co się zaś tyczy zapomóg wypłacanych ze środków przeznaczonych na działalność socjalną, to nie trzeba od nich naliczać składek ZUS, natomiast kwestia tego, czy należy potrącać od ich wartości podatek zależy od powodu, z tytułu którego są one przyznawane. (więcej…)

Pracownik może składać pracodawcy elektronicznie oświadczenia podatkowe także bez podpisu kwalifikowanego

Pracownik może składać pracodawcy w formie elektronicznej wnioski i oświadczenia podatkowe takie jak np. PIT-2 lub oświadczenie o tym, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem. I nie jest do tego wymagany podpis kwalifikowany jeśli ww. dokumenty będą składane np. za pośrednictwem platformy, gdzie wymagany jest od pracownika login + hasło. Taki pogląd wyraził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 24 maja 2019 r. (sygn. 0114-KDIP3-2.4011.202.2019.1.LZ). (więcej…)

Prezenty i upominki dla pracowników i zleceniobiorców a przychód podatkowy oraz składkowy

Prezenty i upominki zakupywane przez pracodawców dla pracowników i zleceniobiorców:

  • wręczane nie jako nie element wynagrodzenia a jako forma gratulacji,
  • przekazywane z różnych okazji takich jak np.: ślub, narodziny dziecka, jubileusz pracy zawodowej, jubileusz istnienia pracodawcy czy odejście na emeryturę,

nie stanowią przychodu ze stosunku pracy ani z działalności wykonywanej osobiście. Podmioty zatrudniające nie mają zatem obowiązku pobierania od ich wartości zaliczek podatkowych ani składek zusowskich. (więcej…)

Jak rozliczać podatek od cudzoziemców w 2019 r.

Sposób rozliczania podatkowego przychodów uzyskanych przez cudzoziemca (np. obywatela Ukrainy lub Białorusi) uzależniony jest przede wszystkim od rodzaju umowy na podstawie, której praca jest świadczona (np. czy jest to umowa o pracę, umowa zlecenia czy o dzieło), rezydencji podatkowej obcokrajowca oraz od długości okresu przebywania przez niego na obszarze Polski. (więcej…)

Diety i inne należności za podróże służbowe a ZUS i PIT

Diety i inne należności za odbywane przez zatrudnioną osobę podróże służbowe zwolnione są z ozusowania i opodatkowania pod warunkiem, że:

  • są wypłacane do wysokości / limitów przewidzianych w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (a jeżeli należności są wyższe od ww. limitów, to nadwyżki ponad te limity należy opodatkować i oskładkować),
  • przysługują w związku z podróżą odbywaną w ramach świadczenia pracy poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy bądź stałe miejsce wykonywania pracy zatrudnionego.

(więcej…)

Nienależnie opłacona składka na ubezpieczenie zdrowotne – skutki podatkowe

W praktyce zdarza się, że pracodawca nienależnie opłaca składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Dochodzi do tego głównie wtedy, gdy składka ta zostaje przez pomyłkę naliczona od przychodu zwolnionego z ozusowania lub w sytuacji, gdy umowa zawarta z zatrudnioną osobą nie stanowiła tytułu do ubezpieczeń ZUS (np. umowa zlecenia ze studentem, która została oskładkowana wskutek błędu). W takich okolicznościach rodzi się pytanie, jakie to wywołuje skutki w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, skoro składka zdrowotna (w wysokości 7,75% jej podstawy) pomniejszyła zaliczkę podatkową i wykazano ją w PIT-11. (więcej…)

Świadczenia na podnoszenie kwalifikacji i wykształcenia pracowników (kursy, szkolenia, studia) a składki ZUS i PIT

Wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika (np. na kursach, szkoleniach, studiach podyplomowych), z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz za czas urlopu szkoleniowego, wolna jest od składek ZUS i podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy:

  • § 2 ust. 29 rozporządzenia składkowego,
  • art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o PIT.

Wspomniane wyżej odrębne przepisy to przede wszystkim art. 1031–1036 K.p., pragmatyki zawodowe, a także uchylone rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej oraz Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 12 października 1993 r. w sprawie zasad i warunków podnoszenia kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego dorosłych (obowiązywało ono do 10 kwietnia 2010 r.). (więcej…)

Ekwiwalent za użyte przy pracy narzędzia, materiały lub sprzęt należące do pracownika a PIT i ZUS

Z podstawy wymiaru składek ZUS i zaliczki podatkowej wyłączono – przy spełnieniu określonych kryteriów – ekwiwalenty pieniężne za użyte przy wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub sprzęt, będące własnością pracownika. Takie zwolnienie podatkowo-składkowe przewiduje art. 21 ust. 1 pkt 13 ustawy o PIT oraz § 2 ust. 9 rozporządzenia składkowego.

Co ważne, omawiane wyłączenie:

  • ze składek ZUS ma odpowiednie zastosowanie także do zleceniobiorców lub członków rad nadzorczych,
  • z podatku stosować wolno tylko w odniesieniu do pracowników.

(więcej…)

Wartość paliwa zawiera się w ryczałcie 250 zł i 400 zł

Zryczałtowany przychód (250 zł lub 400 zł) przypisywany zatrudnionym z tytułu korzystania przez nich z firmowego auta do celów prywatnych, obejmuje również wartość paliwa. Już od dłuższego czasu na takim stanowisku stoją sądy. Ostatnio z poglądem tym w końcu zgodził się fiskus w jednej z lutowych interpretacji indywidualnych. (więcej…)