Potrącenia z umowy o pracę, umowy zlecenia i zasiłków w 2019 r. – kwoty wolne od potrąceń i wpływ wpłat do PPK na potrącenia

W 2019 r. zmieniły się reguły dokonywania potrąceń z należności wypłacanych zatrudnionym osobom – w tym ustalania kwoty wolnych od potrąceń. Zmiany te są znaczące szczególnie w przypadku zleceniobiorców oraz dla podmiotów zatrudniających, którzy muszą naliczać i odprowadzać wpłaty na PPK.

(więcej…)

Zapomogi i wczasy pod gruszą z zfśs a ZUS i PIT

Świadczenie w postaci dopłat do wypoczynku pracownika i jego rodziny (tzw. wczasy pod gruszą) finansowane z zfśs (i przyznawane z uwzględnieniem kryterium socjalnego) jest zwolnione w całości z oskładkowania. Do kwoty 1000 zł w roku może ono również korzystać z wyłączenia z opodatkowania. Co się zaś tyczy zapomóg wypłacanych ze środków przeznaczonych na działalność socjalną, to nie trzeba od nich naliczać składek ZUS, natomiast kwestia tego, czy należy potrącać od ich wartości podatek zależy od powodu, z tytułu którego są one przyznawane. (więcej…)

Jak wyliczać świadczenia chorobowe (wynagrodzenie za chorobę i zasiłki) w 2019 r.

Wyliczanie świadczeń chorobowych (czyli wynagrodzenia za czas chorobę, zasiłku chorobowego, opiekuńczego, macierzyńskiego, wypadkowego lub świadczenia rehabilitacyjnego) można zasadniczo podzielić na następujące etapy:

  1. ustalenie podstawy świadczenia z poszczególnych miesięcy;
  2. podzielenie sumy podstaw przez liczbę miesięcy, które uwzględniono przy obliczaniu świadczenia chorobowego;
  3. wyliczenie odpowiedniej stawki procentowej świadczenia z przeciętnej podstawy;
  4. podzielenie skalkulowanej w powyższy sposób kwoty przez 30 (niezależnie od liczby dni w miesiącu);
  5. pomnożenie wyliczonej w punkcie 4 dniówki przez liczbę dni, za które należne jest świadczenie chorobowe.

(więcej…)

Diety i inne należności za podróże służbowe a ZUS i PIT

Diety i inne należności za odbywane przez zatrudnioną osobę podróże służbowe zwolnione są z ozusowania i opodatkowania pod warunkiem, że:

  • są wypłacane do wysokości / limitów przewidzianych w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (a jeżeli należności są wyższe od ww. limitów, to nadwyżki ponad te limity należy opodatkować i oskładkować),
  • przysługują w związku z podróżą odbywaną w ramach świadczenia pracy poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy bądź stałe miejsce wykonywania pracy zatrudnionego.

(więcej…)

Zasiłek chorobowy zleceniobiorcy – czy pobierać podatek i czy wykazywać w PIT-8C czy PIT-11?

Podmioty zatrudniające osoby na podstawie umów zlecenia lub kontraktów menedżerskich, które wypłacają zleceniobiorcom i menedżerom zasiłki z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy, macierzyński bądź opiekuńczy), muszą odpowiedzieć sobie na pytanie, czy powinny od tych świadczeń naliczać i odprowadzać zaliczki podatkowe.

Wśród ekspertów przeważa pogląd, iż w opisanych okolicznościach płatnicy nie pobierają podatku. Słuszność takiego stanowiska potwierdzają interpretacje indywidualne: Izby Skarbowej w Warszawie z 24 marca 2010 r., nr IPPB2/415-781/09-4/MK oraz Izby Skarbowej w Poznaniu z 8 czerwca 2012 r., nr ILPB1/415-477/12-2/TW, a także Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 26 stycznia 2018 r. (sygn. 0115-KDIT2-2.4011.404.2017.1.AG). Wyjaśniono w nich, że wymienione zasiłki stanowią przychody z innych źródeł. Zatrudnieni w oparciu o stosunek cywilnoprawny mają obowiązek rozliczyć się z nich samodzielnie w swoich zeznaniach rocznych na podstawie wystawionego przez zakład pracy:

  • druku PIT-8C – w stanie prawnym obowiązującym do końca 2018 r.;
  • druku PIT-11 – zgodnie z aktualnie obowiązującym wzorem tego formularza wskazanym w rozporządzeniu Ministra Finansów z 22 listopada 2018 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

(więcej…)

Umowy zlecenia w 2019 r. – wzór i najważniejsze informacje

Umowa zlecenia zaliczana jest do umów starannego działania, przez co należy rozumieć, iż o wywiązaniu się z umowy nie decyduje jej efekt, ale odpowiednie wykonywanie czynności oraz dołożenie należytej staranności w realizowaniu określonych działań. Na jej mocy zleceniobiorca zobowiązuje się do wykonania określonych czynności / prac dla zleceniodawcy.

Umową zlecenia zatrudniona osoba zobowiązuje się jedynie do przeprowadzenia szeregu czynności przy dołożeniu należytej staranności i tylko za brak staranności odpowiada. Cechą umowy zlecenia nie jest zatem wynik, lecz starania podejmowane w celu osiągnięcia tego wyniku (por. wyrok Sądu Apelacyjnego w Łodzi z 24 września 2015 r., sygn. akt III AUa 123/15).

Omawiana umowa może być zarówno odpłatna, jak i nieodpłatna (w tym drugim przypadku, zapis mówiący o nieodpłatności musi znaleźć się w treści umowy).

W przypadku umów zlecenia (art. 734 Kodeksu cywilnego) oraz umów o świadczenie usług, do których stosuje się przepisy o zleceniu (art. 750 Kodeksu cywilnego) – z pewnymi wyjątkami wynikającymi z art. 1 i 8d ustawy z 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę – obowiązuje w 2019 r. minimalna stawka godzinowa  wynosząca 14,70 zł.

(więcej…)

Czy pracodawca może żądać od pracownika zwrotu zaległych składek ZUS

Jak wskazuje najnowsze orzecznictwo sądowe, odpowiedź na pytanie: czy pracodawca może żądać od pracownika zwrotu zapłaconych za niego zaległych składek ZUS, zależy od okoliczności danej sprawy. W postanowieniu Sądu Najwyższego z 27 września 2018 r. (sygn. akt III PZP 3/18) stwierdzono, iż nadużywanie przez zakład pracy przepisów poprzez zatrudnianie osób w ramach stosunku cywilnoprawnego zamiast na podstawie umowy o pracę, pozbawia go uprawnienia do żądania zwrotu od zatrudnionego zaległych składek ZUS.

Możliwość domagania się przez zakład pracy od pracownika zwrócenia zapłaconych za niego składek zusowskich dopuszcza z kolei wyrok Sądu Najwyższego z 26 września 2018 r. (sygn. akt II PK 151/17) oraz z 5 grudnia 2013 r. (sygn. III PZP 6/13, OSNP 2014/11/154).

(więcej…)

Zmiana czasu letniego na zimowy – skutki dla pracodawców

W nocy z 27 na 28 października 2018 r. następuje przejście z czasu letniego na zimowy, co polega na cofnięciu o jedną godzinę wskazań zegarów, tj. z godziny 3.00 na 2.00. Wiąże się to z określonymi konsekwencjami dla pracodawców zlecających pracownikom pracę w porze nocnej. (więcej…)

Potrącenia z umowy zlecenia w 2019 r. [Aktualizacja: 08-07-2019]

Kwestia tego, jak dokonywać potrącenia z umowy zlecenia jest zagadnieniem, nad którym często zastanawiają się zleceniodawcy. O regułach dokonywania potrąceń z wynagrodzenia należnego zleceniobiorcy, decyduje przede wszystkim jego charakter i częstotliwość wypłacania. Jeśli wynagrodzenie za realizowanie umowy zlecenia można zaliczyć do świadczeń powtarzających się (wypłacanych cyklicznie), których celem jest zapewnienie utrzymania (lub które stanowią jedyne źródło dochodu), wówczas potrącanie z niego określonych należności powinno następować według zasad wskazanych w przepisach Kodeksu pracy.

Co ważne, od 1 stycznia 2019 r. przewidziano modyfikację regulacji dotyczących ochrony wynagrodzenia zleceniobiorców przed potrąceniami komorniczymi. Ich brzmienie wprost wskazuje, że do wynagrodzeń zleceniobiorców-dłużników należy wprost stosować przepisy Kodeksu pracy o granicy potrącenia i kwocie wolnej od potrąceń. (więcej…)

Jak rozliczać dwie umowy zlecenia z tym samym zleceniobiorcą

Jeśli pracodawca zawarł z obcą osobą dwie umowy zlecenia, wówczas świadczenia przyznawane z racji obu umów podlegają opodatkowaniu (na ogólnych zasadach). Kwestia oskładkowania zależeć natomiast będzie przede wszystkim od uzyskiwanych podstaw wymiaru składek ZUS w danym miesiącu oraz od rodzaju prac, jakie są wykonywane w ramach ww. umów. (więcej…)