Jak rozliczać podatek od cudzoziemców w 2019 r.

Sposób rozliczania podatkowego przychodów uzyskanych przez cudzoziemca (np. obywatela Ukrainy lub Białorusi) uzależniony jest przede wszystkim od rodzaju umowy na podstawie, której praca jest świadczona (np. czy jest to umowa o pracę, umowa zlecenia czy o dzieło), rezydencji podatkowej obcokrajowca oraz od długości okresu przebywania przez niego na obszarze Polski. (więcej…)

Nienależnie opłacona składka na ubezpieczenie zdrowotne – skutki podatkowe

W praktyce zdarza się, że pracodawca nienależnie opłaca składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Dochodzi do tego głównie wtedy, gdy składka ta zostaje przez pomyłkę naliczona od przychodu zwolnionego z ozusowania lub w sytuacji, gdy umowa zawarta z zatrudnioną osobą nie stanowiła tytułu do ubezpieczeń ZUS (np. umowa zlecenia ze studentem, która została oskładkowana wskutek błędu). W takich okolicznościach rodzi się pytanie, jakie to wywołuje skutki w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, skoro składka zdrowotna (w wysokości 7,75% jej podstawy) pomniejszyła zaliczkę podatkową i wykazano ją w PIT-11. (więcej…)

Świadczenia na podnoszenie kwalifikacji i wykształcenia pracowników (kursy, szkolenia, studia) a składki ZUS i PIT

Wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika (np. na kursach, szkoleniach, studiach podyplomowych), z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz za czas urlopu szkoleniowego, wolna jest od składek ZUS i podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy:

  • § 2 ust. 29 rozporządzenia składkowego,
  • art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o PIT.

Wspomniane wyżej odrębne przepisy to przede wszystkim art. 1031–1036 K.p., pragmatyki zawodowe, a także uchylone rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej oraz Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 12 października 1993 r. w sprawie zasad i warunków podnoszenia kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego dorosłych (obowiązywało ono do 10 kwietnia 2010 r.). (więcej…)

Ekwiwalent za użyte przy pracy narzędzia, materiały lub sprzęt należące do pracownika a PIT i ZUS

Z podstawy wymiaru składek ZUS i zaliczki podatkowej wyłączono – przy spełnieniu określonych kryteriów – ekwiwalenty pieniężne za użyte przy wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub sprzęt, będące własnością pracownika. Takie zwolnienie podatkowo-składkowe przewiduje art. 21 ust. 1 pkt 13 ustawy o PIT oraz § 2 ust. 9 rozporządzenia składkowego.

Co ważne, omawiane wyłączenie:

  • ze składek ZUS ma odpowiednie zastosowanie także do zleceniobiorców lub członków rad nadzorczych,
  • z podatku stosować wolno tylko w odniesieniu do pracowników.

(więcej…)

Zasiłek chorobowy zleceniobiorcy – czy pobierać podatek i czy wykazywać w PIT-8C czy PIT-11?

Podmioty zatrudniające osoby na podstawie umów zlecenia lub kontraktów menedżerskich, które wypłacają zleceniobiorcom i menedżerom zasiłki z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy, macierzyński bądź opiekuńczy), muszą odpowiedzieć sobie na pytanie, czy powinny od tych świadczeń naliczać i odprowadzać zaliczki podatkowe.

Wśród ekspertów przeważa pogląd, iż w opisanych okolicznościach płatnicy nie pobierają podatku. Słuszność takiego stanowiska potwierdzają interpretacje indywidualne: Izby Skarbowej w Warszawie z 24 marca 2010 r., nr IPPB2/415-781/09-4/MK oraz Izby Skarbowej w Poznaniu z 8 czerwca 2012 r., nr ILPB1/415-477/12-2/TW, a także Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 26 stycznia 2018 r. (sygn. 0115-KDIT2-2.4011.404.2017.1.AG). Wyjaśniono w nich, że wymienione zasiłki stanowią przychody z innych źródeł. Zatrudnieni w oparciu o stosunek cywilnoprawny mają obowiązek rozliczyć się z nich samodzielnie w swoich zeznaniach rocznych na podstawie wystawionego przez zakład pracy:

  • druku PIT-8C – w stanie prawnym obowiązującym do końca 2018 r.;
  • druku PIT-11 – zgodnie z aktualnie obowiązującym wzorem tego formularza wskazanym w rozporządzeniu Ministra Finansów z 22 listopada 2018 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

(więcej…)

Nowe wzory formularzy PIT 2018 – 2019

Ministerstwo Finansów przygotowało nowe rozporządzenie w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, które wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r., ale nowe wzory formularzy PIT mają zastosowanie do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2018 r., a więc już  do  deklaracji i informacji podatkowych składanych za 2018 r. 

W przywołanym akcie prawnym określono wzory oświadczeń (PIT-2, PIT-2A i PIT-3), deklaracji (PIT-4R, PIT-6 i PIT-8AR) oraz informacji (PIT-8C, PIT-11, PIT-R i IFT-1/IFT-1R). (więcej…)

Jak rozliczać z podatku świadczenia pozapłacowe pracowników na urlopach bezpłatnych lub związanych z rodzicielstwem

Otrzymane przez pracowników różnego rodzaju świadczenia o charakterze pieniężnym i niepieniężnym (np. świadczenia pozapłacowe w postaci pakietu medycznego), stanowią przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie zmienia tego fakt ich przyznawania osobom przebywającym na urlopie bezpłatnym, wychowawczym, macierzyńskim czy rodzicielskim. W konsekwencji pracodawca – jako płatnik – jest co do zasady obowiązany do poboru zaliczki podatkowej od wspomnianych świadczeń według ogólnych zasad. Przy kalkulowaniu w opisanych okolicznościach należności podatkowej, zakład pracy powinien zastosować skalę podatkową określoną w art. 27 ust. 1 ustawy o PIT i koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku pracy określone w art. 22 ust. 2 powołanej ustawy. Przy czym w sytuacji, gdy ustawowe koszty uzyskania przychodu przekraczają kwotę przychodu danego miesiąca, to należy je ograniczyć do wysokości przychodu. (więcej…)

Imprezy i wycieczki dla pracowników są opodatkowane jeśli nie są integracyjne

Jeśli fundowane pracownikowi czy zleceniobiorcy przez podmiot zatrudniający imprezy, wycieczki czy wyjazdy mają charakter integracyjny czyli służą przede wszystkim poprawie atmosfery i komunikacji w pracy czy podniesieniu efektywności załogi, wówczas nie trzeba od ich wartości naliczać zaliczek na podatek ani składek ZUS. Sytuacja wygląda inaczej, gdy wspomniane wydarzenia / eventy elementu integracji nie  posiadają. W takich okolicznościach generują one przychód, który powinien wchodzić do podstawy podatkowo-składkowej, chyba, że zostały sfinansowane ze środków zfśs. (więcej…)

Artykuły spożywcze dla pracowników i zleceniobiorców bez PIT i ZUS

Zakup przez pracodawcę artykułów spożywczych dla załogi i udostępnienie ich nieodpłatnie wszystkim zatrudnionym (w tym pracownikom i zleceniobiorcom), w sytuacji gdy nie ma możliwości ustalenia wartości świadczenia otrzymanego przez konkretną osobę, nie generuje przychodu. W konsekwencji w opisanych okolicznościach zakład pracy jako płatnik, nie jest zobowiązany do naliczania składek ZUS i zaliczek podatkowych od wartości posiłków.

Tak wynika z wyjaśnień, których udzielił Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 7 sierpnia 2018 r., sygn. 0112-KDIL3-1.4011.305.2018.1.AN. (więcej…)

Nowe zasady poboru zaliczek na podatek od 2020 r.

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (z 17 lipca 2018 r.), w myśl którego od początku 2020 r. ulec ma zmianie sposób naliczania zaliczek podatkowych należnych od świadczeń stawianych do dyspozycji pracowników.

Modyfikacja w tym zakresie polega na tym, że zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych wg stawki wynoszącej 32% obliczać będzie się już za miesiąc, w którym dochód zatrudnionego uzyskany od początku roku przekroczy kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej wynoszącą obecnie 85.528 zł.
(więcej…)