Lista płac – pensja i świadczenie z zfśs w części zwolnione z podatku (PIT od nadwyżki ponad limit)

Jak wiadomo, na mocy art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy PIT, do końca 2023 r. wolna od podatku jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.000 zł, przy czym rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Od 1 stycznia 2024 r. limit ww. zwolnienia powróci do poziomu obowiązującego przed 2020 r. wynoszącego 1.000 zł.

Z przygotowanego przez redakcję SerwisKadrowego.pl przykładu listy płac dowiesz się, jak w praktyce powinno dokonywać się rozliczenia pracownika, który oprócz wynagrodzenia za pracę otrzymał w danym miesiącu świadczenie finansowane ze środków zfśs, które w całości jest wolne od składek ZUS, zaś w części – do limitu 2000 zł – podlega zwolnieniu z opodatkowania.

Sprawdź pełną wersję (m.in. ze świadczeniami pozapłacowymi, zasiłkami i z dokładnym opisem wszystkich obliczeń) Kalkulatora Wynagrodzeń uwzględniającego zmiany przewidziane od 1 lipca 2022 r.:

🧮 Kalkulator Wynagrodzeń pracownika w ujęciu miesięcznym od 1 lipca 2022 r.  (pobór zaliczki na podatek lub zerowy PIT)
Jak rozliczać listę płac pracownika z uwzględnianiem propozycji zmian obowiązujących od 1 lipca 2022 r.?
➪ Kliknij i Sprawdź

Przykład

37-letni pracownik (niebędący uczestnikiem PPK) wraz z wrześniową pensją wynoszącą 3900 zł brutto, w związku z trudną sytuacją materialną spowodowaną utratą pracy przez żonę, otrzymał zapomogę finansowaną wyłącznie ze środków zfśs. Jej wysokość to 3000 zł, z czego 2000 zł na mocy art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy PIT zwolnione jest z opodatkowania (całość wyłączona jest natomiast z podstawy ozusowania w myśl § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia składkowego).

W rozstrzyganym przypadku, rozliczenie wrześniowej listy płac, uwzględniając fakt, iż zatrudniony jest uprawniony do podstawowych kosztów uzyskania przychodu (250 zł) oraz kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki na podatek (300 zł), powinno wyglądać jak niżej: