Od 1 stycznia 2023 r. w zasadach dotyczących stosowania kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki podatkowe przewidziano znaczące zmiany. Dla zobrazowania wpływu tej modyfikacji na rozliczenia płacowe, redakcja SeriwsKadrowego.pl przygotowała przykład listy płac. Pokazuje on jak w 2023 r. właściwie rozliczać wynagrodzenie pracownika zatrudnionego u dwóch pracodawców, który złożył w dwóch miejscach PIT-2 (a więc oświadczenie potwierdzające prawo do korzystania z kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki podatkowe).

Przypomnijmy, że od 2023 r. podatnik może złożyć oświadczenie (PIT-2) o pomniejszaniu zaliczki na podatek dochodowy (maksymalnie trzem płatnikom) o kwotę zmniejszającą w wysokości odpowiednio 1/12 – przy jednym płatniku, 1/24 – przy dwóch płatnikach lub 1/36 – przy trzech płatnikach. A zatem jeśli np. ktoś będzie pracował w dwóch zakładach pracy, wówczas będzie mógł złożyć PIT-2 u obu pracodawców i każdego z nich upoważnić do zastosowania 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (czyli 150 zł), bądź też upoważnić tylko jeden podmiot zatrudniający do stosowania 1/12 tej kwoty (300 zł).

PIT-2 po 31 grudnia 2022 r. może składać nie tylko pracownik, ale też m.in. podatnicy, o których mowa w art. 41 ust. 1 ustawy PIT (np. zleceniobiorcy).

 

Sprawdź pełną wersję (m.in. ze świadczeniami pozapłacowymi, zasiłkami i z dokładnym opisem wszystkich obliczeń) Kalkulatora Wynagrodzeń uwzględniającego zmiany przewidziane od 1 stycznia 2023 r.:

🧮 Kalkulator Wynagrodzeń pracownika w ujęciu miesięcznym od 1 stycznia 2023 r.  (pobór zaliczki na podatek lub zerowy PIT)
Jak w 2023 r. rozliczać listę płac pracownika
➪ Kliknij i Sprawdź

 

Przykład

Zatrudniony w łódzkiej spółce z o.o. na 3/4 etatu pracownik opłacany jest stałym wynagrodzeniem w wysokości 3490 zł brutto. Dodatkowo pracuje on w ramach stosunku pracy w firmie handlowej z Pabianic na 1/4 etatu. Z uwagi na powyższe w obu wymienionych podmiotach złożył on druki PIT-2 potwierdzające jego prawo do korzystania w obu zakładach z kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki podatkowe.

Uwzględniając fakt, iż ww. pracownik:

• jest uczestnikiem PPK i wpłata na PPK fin. przez pracodawcę wynosi 1,5%, a wpłata pokrywana przez zatrudnionego – 2%;
• uprawniony jest do podstawowych kosztów uzyskania przychodu (250 zł)

w rozstrzyganym przypadku rozliczenie listy płac za styczeń 2023 r. w spółce z Łodzi powinno wyglądać następująco:

Składniki	Działanie	Kwota
Wynagrodzenie za pracę		3.490,00 zł
Wpłata do PPK finansowana przez pracodawcę wliczana do podstawy opodatkowania	3490 zł x 1,5%	52,35 zł
Podstawa wymiaru składek społecznych	3490 zł	3.490,00 zł
Składka na ubezpieczenie emerytalne	3490 zł × 9,76%	340,62 zł
Składki na ubezpieczenia rentowe	3490 zł × 1,5%	52,35 zł
Składka na ubezpieczenie chorobowe	3490 zł × 2,45%	85,51 zł
Suma składek na ub. społeczne	340,62 zł + 52,35 zł + 85,51 zł	478,48 zł
Stawka procentowa podatku		12%
Koszty uzyskania przychodu		250,00 zł
Kwota ulgi dla tzw. klasy średniej	ulga nie obowiązuje od lipca 2022 r.	0,00 zł
Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych	3490 zł + 52,35 zł – 478,48 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego) – 250 zł – 0 zł	2.814,00 zł
Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę podatkową		150,00 zł
Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem	(2814 zł × 12%) – 150 zł	187,68 zł
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne	3490 zł – 478,48 zł (skł. społ. fin. przez zatrud.)	3.011,52 zł
Składka zdrowotna (*skł. nie została obniżona do wyliczonego w Poz. 12 podatku, gdyż od 2022 r. obniżenie stosuje się do kwoty zaliczki PIT obliczonej zgodnie z regułami z 31.12.2021 r.)	3011,52 zł × 9%	271,04 zł
Składka zdrowotna do odliczenia od podatku		0,00 zł
Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek US	187,68 zł po zaokrągleniu do pełnych zł	188,00 zł
Kwota netto	3490 zł – 478,48 zł – 271,04 zł – 188 zł	2.552,48 zł
Wpłata do PPK finansowana przez pracownika	3490 zł x 2%	69,80 zł
Kwota do wypłaty	2552,48 zł – 69,8 zł – 0 zł + 0 zł	2.482,68 zł