Kontrola ZUS – ważny wyrok NSA dla pracodawców

Kontrola ZUS nie może trwać w nieskończoność, a kontrolowany przedsiębiorca nie może się domyślać, co będzie przedmiotem kontroli. To najważniejsze wnioski z istotnego dla pracodawców wyroku NSA z 1 grudnia 2021 r. (sygn. I GSK 1316/21), wydanego przy udziale Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców, ze skargi kasacyjnej przedsiębiorcy na wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego z dnia 13 maja 2021 roku sygn. akt: V SA/Wa 1680/21. (więcej…)

Doborowy przegląd kadrowo-płacowy #2

Doborowy przegląd kadrowo-płacowy

Zapraszamy do zapoznania się z wydanymi w ostatnim okresie najciekawszymi wyjaśnieniami resortu pracy, interpretacjami PIT i ZUS oraz orzeczeniami sądowymi i nowościami z obszaru kadr i płac.

Poniżej PODCAST do odsłuchania w dowolnym momencie:

Spis zagadnień:
(więcej…)

Wartość paliwa zawiera się w ryczałcie 250 zł i 400 zł

Zryczałtowany przychód (250 zł lub 400 zł) przypisywany zatrudnionym z tytułu korzystania przez nich z firmowego auta do celów prywatnych, obejmuje również wartość paliwa. Już od dłuższego czasu na takim stanowisku stoją sądy. Ostatnio z poglądem tym w końcu zgodził się fiskus w jednej z lutowych interpretacji indywidualnych. (więcej…)

Przychód zryczałtowany 250 zł lub 400 zł obejmuje także paliwo – wyrok NSA [Aktualizacja: 15-9-2020]

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 10 lipca 2018 r.  (sygn. akt II FSK 1185/16) uznał, że zryczałtowany przychód przypisywany zatrudnionym z tytułu korzystania przez nich z firmowego auta do celów prywatnych, obejmuje też paliwo.

M.in. to korzystne orzeczenie wpłynęło na zmianę podejścia resortu finansów do tego zagadnienia, który w końcu ostatecznie uznał, że przychód ustalony przez ustawodawcę na poziomie 250 zł i 400 zł zawiera w sobie wartość paliwa fundowanego przez pracodawcę. W interpretacji ogólnej nr DD3.8201.1.2020 Ministra Finansów z 11-9-2020 r. w sprawie zryczałtowanego przychodu pracownika związanego z wykorzystywaniem samochodu służbowego do celów prywatnych wskazano wszakże, że przyjmując argumentację zawartą w jednolitej linii orzeczniczej sądów administracyjnych w zakresie interpretacji art. 12 ust. 2a ustawy PIT, należy stwierdzić, że ryczałtowo określona w tym przepisie wartość nieodpłatnego świadczenia obejmuje ponoszone przez pracodawcę koszty związane z utrzymaniem i ogólnym użytkowaniem samochodu, przykładowo takie jak: paliwo, ubezpieczenie, wymiana opon, bieżące naprawy, okresowe przeglądy, które zakład pracy – jako właściciel samochodu – musi ponieść, aby samochód był sprawny i mógł uczestniczyć w ruchu drogowym.

(więcej…)

Urząd skarbowy w interpretacji nie musi odnosić się do wyroków sądu

Urząd skarbowy wydając indywidualne interpretacje podatkowe musi uzasadniać dlaczego w danej sprawie zajął takie a nie inne stanowisko. Podatnicy występując o uzyskanie takiej interpretacji, często powołują się na wyroki sądów, jak zostały wydane w podobnym stanie prawnym jak ten, który ich dotyczy. Fiskus nie ma jednak bezwzględnego obowiązku analizowania przytaczanego przez podatnika orzecznictwa sądowego. Tak stwierdzono w wyroku NSA z 31 sierpnia 2017 r., sygn. akt II FSK 2211/15. (więcej…)

Posiłki w czasie podróży służbowej czasem z PIT i ZUS

Posiłki w czasie podróży służbowej są wolne od składek ZUS i podatku, ale tylko do wysokości diety określonej w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej.

Jeśli zatrudnionej osobie zapewniono w trakcie delegacji wyżywienie o wartości przewyższającej poziom ww. diet, wówczas od nadwyżki należy naliczać składki zusowskie oraz zaliczki podatkowe. Na takim stanowisku konsekwentnie stoi fiskus (np. w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 3 stycznia 2017 r., sygn. 1061-IPTPB1.4511.949.2016.1.DJD). Ostatnio prezentowaną przez organy skarbowe linię interpretacyjną potwierdził Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 9 maja 2017 r. o sygn. II FSK 945/15.

(więcej…)

Posiłki podczas spotkań z klientami bez podatku

Posiłki podczas spotkań z klientami finansowane przez pracodawcę pracownikom mobilnym (np. przedstawicielom handlowym) nie generują po stronie zatrudnionych przychodu, od którego należałoby pobrać zaliczkę na podatek.

Skorzystanie przez podwładnego ze świadczenia w postaci pokrycia przez podmiot go zatrudniający kosztów gastronomii (i noclegu) przy okazji wypełniania obowiązków służbowych niewątpliwie następuje za zgodą pracownika, niemniej świadczenie to nie jest spełnione w jego interesie, ale w interesie zakładu pracy oraz nie przynosi zatrudnionemu korzyści w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatków, które musiałby ponieść. Gdyby nie wykonywanie polecenia przełożonych związanych ze spotkaniami z kontrahentami pracownik mobilny nie miałby powodu do ponoszenia kosztów posiłków konsumowanych na tych spotkaniach.

Takie podejście jest zgodne ze stanowiskiem Trybunału Konstytucyjnego wyrażonym m.in. w wyroku z 8 lipca 2014 r. sygn. akt K 7/13. Potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 20 czerwca 2017 r., sygn. 0111-KDIB2-3.4011.44.2017.1.SK.

(więcej…)

Firma może wystąpić o zwrot nienależnie zapłaconego w Polsce podatku za oddelegowanych

Firma może wystąpić do fiskusa o zwrot nienależnie zapłaconego w Polsce podatku naliczonego od wynagrodzeń pracowników oddelegowanych do pracy za granicą. Na takim stanowisku stanął NSA w wyroku z 26 stycznia 2017 r., sygn. II FSK 3973/14, wydanym w sprawie dotyczącej pracodawcy, który:

  • wysyłał w ramach oddelegowania pracowników Polaków do pracy w Niemczech,
  • od ich wynagrodzenia odprowadzał w całości zaliczki podatkowe w Polsce, mimo iż podwładni przebywali za granicą dłużej niż 183 dni (zakład pracy nie mając pewności ile dokładnie będzie trwało oddelegowanie, nie chciał ryzykować i za cały czas pracy w Niemczech potrącała zaliczki na podatek w Polsce), wskutek czego podatek zapłacony w Polsce od należności przysługujących za zagraniczną pracę był nienależny.

W opisanych okolicznościach, po przekroczeniu przez oddelegowanych 183 dni zagranicznego pobytu, płatnik skorygował informacje PIT-11 oddelegowanych, na podstawie których zatrudnieni złożyli prawidłowe rozliczenia roczne. W tym stanie rzeczy, pracodawca miał prawo zwrócić się do polskiego urzędu skarbowego o uzyskanie zwrotu niesłusznie opłaconego w Polsce podatku.

(więcej…)

Jak rozliczyć wypłatę na rzecz byłego pracownika [Aktualizacja: 23-05-2019]

Zagadnienie pod tytułem: jak rozliczyć wypłatę na rzecz byłego pracownika dotyka wielu pracodawców. Rodzi ono często wątpliwości odnośnie tego, jakich naliczeń podatkowo-składkowych należy dokonać w przypadku konieczności wypłacania określonych należności osobom, których stosunek pracy już ustał. Najbardziej problematyczne jest to, czy w opisanych okolicznościach należy wyliczać składki ZUS oraz czy przy kalkulowaniu zaliczki podatkowej można stosować zryczałtowane koszty uzyskania przychodu i tzw. ulgę podatkową czyli kwotę zmniejszającą miesięczne zaliczki na podatek.

(więcej…)

Zapłata za pracownika i zleceniobiorcę zaległych składek ZUS a przychód – sądy kontra resort finansów

Zapłata za pracownika lub zleceniobiorcę zaległych składek ZUS w części, która zgodnie z przepisami powinna być pokryta ze środków zatrudnionego budzi kontrowersje w zakresie tego, czy rodzi to przysporzenie majątkowe po stronie podwładnego czy też nie. Fiskus prezentuje w tej sprawie zupełnie inny punkt widzenia niż sądy. Resort finansów konsekwentnie uznaje, że opłacenie przez pracodawcę z własnych środków składek zusowskich, które winny być potrącone z wynagrodzenia, jest świadczeniem w całości podlegającym opodatkowaniu. Pogląd ten nie jest podzielany jednak w orzecznictwie sądowym. (więcej…)