1 lipca 2022 r. nastąpiły spore zmiany w rozliczaniu wynagrodzeń należnych z tytułu umowy zlecenia czy umowy o dzieło. Od tego dnia zaczęła wszakże obowiązywać nowa skala podatkowa, a 17-procentowa stawka podatku spadła do 12%. Zlikwidowany został ponadto mechanizm sprowadzający się do przedłużania terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Redakcja SerwisKadrowego.pl przygotowała kalkulator wynagrodzeń prowadzący krok po kroku przez proces rozliczania list płac zleceniobiorców z uwzględnieniem zmian zaplanowanych od 1 lipca 2022 r.
Opis zmian
Kalkulator Wynagrodzeń od lipca 2022 r. (DEMO)
Porównania rozliczeń dla roku 2021 oraz dla okresów od stycznia do czerwca i od lipca do grudnia 2022 r.
Kolejne modyfikacje w ramach tzw. Polskiego Ładu
Sporządzając po zmianach listy płac dla wykonawców umów zlecenia i umów o dzieło, powinniśmy pamiętać m.in. o:
🎯 Kadry i Płace Książka 2024 - 📖 prostym, zrozumiałym językiem opisuje między innymi takie zagadnienia jak: umowy o dzieło, umowy zlecenia aktualizowane na bieżąco przez 365 dni od dnia zakupu.
- obniżeniu stawki procentowej podatku przewidziana dla dochodów nieprzekraczających w roku pułapu 120.000 zł z 17% do 12%;
- uchyleniu nowego mechanizmu pobierania zaliczek podatkowych polegającego na tzw. rolowaniu zaliczek;
- możliwości złożenia od 1 stycznia 2023 r. przez podatnika pisemnego wniosku o niepobieranie w danym roku podatkowym zaliczek, o których mowa w art. 31, art. 33–35 i art. 41 ust. 1 ustawy PIT (do końca 2022 r. podobne rozwiązanie obejmuje przychody, o których mowa w art. 35 ust. 1 pkt 5, 6 i 8 oraz art. 41 ust. 1 ustawy PIT, czyli np. z tytułu umów zlecenia, umów o dzieło lub kontraktu menedżerskiego);
- konieczności uwzględniania od 2023 r. (na wniosek podatnika) 1/12 kwoty zmniejszającej podatek przy kalkulowaniu zaliczek podatkowych.
Decyduje dzień powstania przychodu
Przy wprowadzaniu przez ustawodawcę zmian w zakresie rozliczeń podatkowych, zawsze pojawia się pytanie: od kiedy je stosować? Pamiętajmy, że w tym kontekście decyduje data wypłaty / postawienia do dyspozycji określonego świadczenia, a nie okres, za jaki ono przysługuje. A zatem, przykładowo wynagrodzenie netto za czerwiec, wypłacone już w lipcu 2022 r., powinno zostać obliczone według zmienionych reguł, czyli m.in. z zastosowaniem 12-procentowego podatku i bez tzw. rolowania zaliczek PIT.
Kalkulator Wynagrodzeń „Umowa zlecenia od lipca 2022 r.” (DEMO)
Sprawdź pełną wersję (m.in. ze świadczeniami pozapłacowymi, zasiłkami i z dokładnym opisem wszystkich obliczeń) Kalkulatora płac – umowa zlecenia uwzględniającego propozycje zmian mających obowiązywać od 1 lipca 2022 r.:
🧮 Kalkulator Wynagrodzeń od 1 lipca 2022 (umowa zlecenia i umowa o dzieło – pobór zaliczki na podatek lub zerowy PIT)
Jak rozliczać listę płac zleceniobiorcy z uwzględnianiem propozycji zmian mających obowiązywać od 1 lipca 2022 r.?
➪ Kliknij i Sprawdź
Poniżej porównania rozliczeń z zastosowaniem reguł obowiązujących w 2021 r. oraz w okresach od stycznia do czerwca 2022 r. i od lipca do grudnia 2022 r. (przy założeniu, że zleceniobiorca nie jest uczestnikiem PPK, objęty jest wszystkimi ubezpieczeniami zusowskimi, ma prawo do 20-procentowych kosztów uzyskania przychodu oraz złożył rezygnację ze stosowania względem niego tzw. „rolowania” zaliczek podatkowych):
- rozliczenia kwoty 1.500 zł brutto:
| VII-XII 2022 | I-VI 2022 | 2021 | ||
| Wynagrodzenie za pracę | 1.500,00 | 1.500,00 | 1.500,00 | |
| Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne | 1500 zł | 1.500,00 | 1.500,00 | 1.500,00 |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | 1500 zł × 9,76% | 146,40 | 146,40 | 146,40 |
| Składki na ubezpieczenia rentowe | 1500 zł × 1,5% | 22,50 | 22,50 | 22,50 |
| Składka na ubezpieczenie chorobowe | 1500 zł × 2,45% | 36,75 | 36,75 | 36,75 |
| Suma składek na ubezpieczenie społeczne | 146,4 zł + 22,5 zł + 36,75 zł | 205,65 | 205,65 | 205,65 |
| Kwota kosztów uzyskania przychodu | [1500 zł – 205,65 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego)] × 20% | 258,87 | 258,87 | 258,87 |
| Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych | 1500 zł – 205,65 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego) – 258,87 zł (koszty uzyskania przychodu) | 1.035,00 | 1.035,00 | 1.035,00 |
| Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem (Poz. 11) | (1035 zł × 12%) | 124,20 | 175,95 | 175,95 |
| Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 1500 zł – 205,65 zł (suma składek społ. finans. przez zatrudnionego) | 1.294,35 | 1.294,35 | 1.294,35 |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne | 1294,35 zł × 9% | 116,49 | 116,49 | 116,49 |
| Składka zdrowotna do odliczenia od podatku | 0,00 | 0,00 | 100,31 | |
| Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego | 124,2 zł po zaokrągleniu do pełnych zł | 124,00 | 176,00 | 76,00 |
| Kwota netto | 1500 zł – 205,65 zł (skł. społ.) – 116,49 zł (skł. zdrow.) – 124 zł (zaliczka na podatek) | 1.053,86 | 1.001,86 | 1.101,86 |
- rozliczenia kwoty 3.010 zł brutto:
| VII-XII 2022 | I-VI 2022 | 2021 | ||
| Wynagrodzenie za pracę | 3.010,00 | 3.010,00 | 3.010,00 | |
| Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne | 3010 zł | 3.010,00 | 3.010,00 | 3.010,00 |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | 3010 zł × 9,76% | 293,78 | 293,78 | 293,78 |
| Składki na ubezpieczenia rentowe | 3010 zł × 1,5% | 45,15 | 45,15 | 45,15 |
| Składka na ubezpieczenie chorobowe | 3010 zł × 2,45% | 73,75 | 73,75 | 73,75 |
| Suma składek na ubezpieczenie społeczne | 293,78 zł + 45,15 zł + 73,75 zł | 412,68 | 412,68 | 412,68 |
| Kwota kosztów uzyskania przychodu | [3010 zł – 412,68 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego)] × 20% | 519,46 | 519,46 | 519,46 |
| Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych | 3010 zł – 412,68 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego) – 519,46 zł (koszty uzyskania przychodu) | 2.078,00 | 2.078,00 | 2.078,00 |
| Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem (Poz. 11) | (2078 zł × 12%) | 249,36 | 353,26 | 353,26 |
| Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 3010 zł – 412,68 zł (suma składek społ. finans. przez zatrudnionego) | 2.597,32 | 2.597,32 | 2.597,32 |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne | 2597,32 zł × 9% | 233,76 | 233,76 | 233,76 |
| Składka zdrowotna do odliczenia od podatku | 0,00 | 0,00 | 201,29 | |
| Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego | 249,36 zł po zaokrągleniu do pełnych zł | 249,00 | 353,00 | 152,00 |
| Kwota netto | 3010 zł – 412,68 zł (skł. społ.) – 233,76 zł (skł. zdrow.) – 249 zł (zaliczka na podatek) | 2.114,56 | 2.010,56 | 2.211,56 |
- rozliczenia kwoty 5.000 zł brutto:
| VII-XII 2022 | I-VI 2022 | 2021 | ||
| Wynagrodzenie za pracę | 5.000,00 | 5.000,00 | 5.000,00 | |
| Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne | 5000 zł | 5.000,00 | 5.000,00 | 5.000,00 |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | 5000 zł × 9,76% | 488,00 | 488,00 | 488,00 |
| Składki na ubezpieczenia rentowe | 5000 zł × 1,5% | 75,00 | 75,00 | 75,00 |
| Składka na ubezpieczenie chorobowe | 5000 zł × 2,45% | 122,50 | 122,50 | 122,50 |
| Suma składek na ubezpieczenie społeczne | 488 zł + 75 zł + 122,5 zł | 685,50 | 685,50 | 685,50 |
| Kwota kosztów uzyskania przychodu | [5000 zł – 685,5 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego)] × 20% | 862,90 | 862,90 | 862,90 |
| Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych | 5000 zł – 685,5 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego) – 862,9 zł (koszty uzyskania przychodu) | 3.452,00 | 3.452,00 | 3.452,00 |
| Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem (Poz. 11) | (3452 zł × 12%) | 414,24 | 586,84 | 586,84 |
| Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 5000 zł – 685,5 zł (suma składek społ. finans. przez zatrudnionego) | 4.314,50 | 4.314,50 | 4.314,50 |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne | 4314,5 zł × 9% | 388,31 | 388,31 | 388,31 |
| Składka zdrowotna do odliczenia od podatku | 0,00 | 0,00 | 334,37 | |
| Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego | 414,24 zł po zaokrągleniu do pełnych zł | 414,00 | 587,00 | 252,00 |
| Kwota netto | 5000 zł – 685,5 zł (skł. społ.) – 388,31 zł (skł. zdrow.) – 414 zł (zaliczka na podatek) | 3.512,19 | 3.339,19 | 3.674,19 |
- rozliczenia kwoty 6.500 zł brutto:
| VII-XII 2022 | I-VI 2022 | 2021 | ||
| Wynagrodzenie za pracę | 6.500,00 | 6.500,00 | 6.500,00 | |
| Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne | 6500 zł | 6.500,00 | 6.500,00 | 6.500,00 |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | 6500 zł × 9,76% | 634,40 | 634,40 | 634,40 |
| Składki na ubezpieczenia rentowe | 6500 zł × 1,5% | 97,50 | 97,50 | 97,50 |
| Składka na ubezpieczenie chorobowe | 6500 zł × 2,45% | 159,25 | 159,25 | 159,25 |
| Suma składek na ubezpieczenie społeczne | 634,4 zł + 97,5 zł + 159,25 zł | 891,15 | 891,15 | 891,15 |
| Kwota kosztów uzyskania przychodu | [6500 zł – 891,15 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego)] × 20% | 1.121,77 | 1.121,77 | 1.121,77 |
| Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych | 6500 zł – 891,15 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego) – 1121,77 zł (koszty uzyskania przychodu) | 4.487,00 | 4.487,00 | 4.487,00 |
| Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem (Poz. 11) | (4487 zł × 12%) | 538,44 | 762,79 | 762,79 |
| Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 6500 zł – 891,15 zł (suma składek społ. finans. przez zatrudnionego) | 5.608,85 | 5.608,85 | 5.608,85 |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne | 5608,85 zł × 9% | 504,80 | 504,80 | 504,80 |
| Składka zdrowotna do odliczenia od podatku | 0,00 | 0,00 | 434,69 | |
| Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego | 538,44 zł po zaokrągleniu do pełnych zł | 538,00 | 763,00 | 328,00 |
| Kwota netto | 6500 zł – 891,15 zł (skł. społ.) – 504,8 zł (skł. zdrow.) – 538 zł (zaliczka na podatek) | 4.566,05 | 4.341,05 | 4.776,05 |
- rozliczenia kwoty 8.000 zł brutto:
| VII-XII 2022 | I-VI 2022 | 2021 | ||
| Wynagrodzenie za pracę | 8.000,00 | 8.000,00 | 8.000,00 | |
| Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne | 8000 zł | 8.000,00 | 8.000,00 | 8.000,00 |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | 8000 zł × 9,76% | 780,80 | 780,80 | 780,80 |
| Składki na ubezpieczenia rentowe | 8000 zł × 1,5% | 120,00 | 120,00 | 120,00 |
| Składka na ubezpieczenie chorobowe | 8000 zł × 2,45% | 196,00 | 196,00 | 196,00 |
| Suma składek na ubezpieczenie społeczne | 780,8 zł + 120 zł + 196 zł | 1.096,80 | 1.096,80 | 1.096,80 |
| Kwota kosztów uzyskania przychodu | [8000 zł – 1096,8 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego)] × 20% | 1.380,64 | 1.380,64 | 1.380,64 |
| Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych | 8000 zł – 1096,8 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego) – 1380,64 zł (koszty uzyskania przychodu) | 5.523,00 | 5.523,00 | 5.523,00 |
| Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem (Poz. 11) | (5523 zł × 12%) | 662,76 | 938,91 | 938,91 |
| Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 8000 zł – 1096,8 zł (suma składek społ. finans. przez zatrudnionego) | 6.903,20 | 6.903,20 | 6.903,20 |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne | 6903,2 zł × 9% | 621,29 | 621,29 | 621,29 |
| Składka zdrowotna do odliczenia od podatku | 0,00 | 0,00 | 535,00 | |
| Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego | 662,76 zł po zaokrągleniu do pełnych zł | 663,00 | 939,00 | 404,00 |
| Kwota netto | 8000 zł – 1096,8 zł (skł. społ.) – 621,29 zł (skł. zdrow.) – 663 zł (zaliczka na podatek) | 5.618,91 | 5.342,91 | 5.877,91 |
- rozliczenia kwoty 10.000 zł brutto:
| VII-XII 2022 | I-VI 2022 | 2021 | ||
| Wynagrodzenie za pracę | 10.000,00 | 10.000,00 | 10.000,00 | |
| Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne | 10000 zł | 10.000,00 | 10.000,00 | 10.000,00 |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | 10000 zł × 9,76% | 976,00 | 976,00 | 976,00 |
| Składki na ubezpieczenia rentowe | 10000 zł × 1,5% | 150,00 | 150,00 | 150,00 |
| Składka na ubezpieczenie chorobowe | 10000 zł × 2,45% | 245,00 | 245,00 | 245,00 |
| Suma składek na ubezpieczenie społeczne | 976 zł + 150 zł + 245 zł | 1.371,00 | 1.371,00 | 1.371,00 |
| Kwota kosztów uzyskania przychodu | [10000 zł – 1371 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego)] × 20% | 1.725,80 | 1.725,80 | 1.725,80 |
| Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych | 10000 zł – 1371 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego) – 1725,8 zł (koszty uzyskania przychodu) | 6.903,00 | 6.903,00 | 6.903,00 |
| Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem (Poz. 11) | (6903 zł × 12%) | 828,36 | 1.173,51 | 1.173,51 |
| Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 10000 zł – 1371 zł (suma składek społ. finans. przez zatrudnionego) | 8.629,00 | 8.629,00 | 8.629,00 |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne | 8629 zł × 9% | 776,61 | 776,61 | 776,61 |
| Składka zdrowotna do odliczenia od podatku | 0,00 | 0,00 | 668,75 | |
| Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego | 828,36 zł po zaokrągleniu do pełnych zł | 828,00 | 1.174,00 | 505,00 |
| Kwota netto | 10000 zł – 1371 zł (skł. społ.) – 776,61 zł (skł. zdrow.) – 828 zł (zaliczka na podatek) | 7.024,39 | 6.678,39 | 7.347,39 |
- rozliczenia kwoty 12.000 zł brutto:
| VII-XII 2022 | I-VI 2022 | 2021 | ||
| Wynagrodzenie za pracę | 12.000,00 | 12.000,00 | 12.000,00 | |
| Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne | 12000 zł | 12.000,00 | 12.000,00 | 12.000,00 |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | 12000 zł × 9,76% | 1.171,20 | 1.171,20 | 1.171,20 |
| Składki na ubezpieczenia rentowe | 12000 zł × 1,5% | 180,00 | 180,00 | 180,00 |
| Składka na ubezpieczenie chorobowe | 12000 zł × 2,45% | 294,00 | 294,00 | 294,00 |
| Suma składek na ubezpieczenie społeczne | 1171,2 zł + 180 zł + 294 zł | 1.645,20 | 1.645,20 | 1.645,20 |
| Kwota kosztów uzyskania przychodu | [12000 zł – 1645,2 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego)] × 20% | 2.070,96 | 2.070,96 | 2.070,96 |
| Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych | 12000 zł – 1645,2 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego) – 2070,96 zł (koszty uzyskania przychodu) | 8.284,00 | 8.284,00 | 8.284,00 |
| Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem (Poz. 11) | (8284 zł × 12%) | 994,08 | 1.408,28 | 1.408,28 |
| Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 12000 zł – 1645,2 zł (suma składek społ. finans. przez zatrudnionego) | 10.354,80 | 10.354,80 | 10.354,80 |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne | 10354,8 zł × 9% | 931,93 | 931,93 | 931,93 |
| Składka zdrowotna do odliczenia od podatku | 0,00 | 0,00 | 802,50 | |
| Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego | 994,08 zł po zaokrągleniu do pełnych zł | 994,00 | 1.408,00 | 606,00 |
| Kwota netto | 12000 zł – 1645,2 zł (skł. społ.) – 931,93 zł (skł. zdrow.) – 994 zł (zaliczka na podatek) | 8.428,87 | 8.014,87 | 8.816,87 |
- rozliczenia kwoty 15.000 zł brutto:
| VII-XII 2022 | I-VI 2022 | 2021 | ||
| Wynagrodzenie za pracę | 15.000,00 | 15.000,00 | 15.000,00 | |
| Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne | 15000 zł | 15.000,00 | 15.000,00 | 15.000,00 |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | 15000 zł × 9,76% | 1.464,00 | 1.464,00 | 1.464,00 |
| Składki na ubezpieczenia rentowe | 15000 zł × 1,5% | 225,00 | 225,00 | 225,00 |
| Składka na ubezpieczenie chorobowe | 14805 zł (podstawa ograniczona do 250% przeciętnego wynagr. w gospodarce narodowej) × 2,45% | 362,72 | 362,72 | 322,11 |
| Suma składek na ubezpieczenie społeczne | 1464 zł + 225 zł + 362,72 zł | 2.051,72 | 2.051,72 | 2.011,11 |
| Kwota kosztów uzyskania przychodu | [15000 zł – 2051,72 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego)] × 20% | 2.589,66 | 2.589,66 | 2.597,78 |
| Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych | 15000 zł – 2051,72 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego) – 2589,66 zł (koszty uzyskania przychodu) | 10.359,00 | 10.359,00 | 10.391,00 |
| Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem (Poz. 11) | (10359 zł × 12%) | 1.243,08 | 1.761,03 | 1.766,47 |
| Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 15000 zł – 2051,72 zł (suma składek społ. finans. przez zatrudnionego) | 12.948,28 | 12.948,28 | 12.988,89 |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne | 12948,28 zł × 9% | 1.165,35 | 1.165,35 | 1.169,00 |
| Składka zdrowotna do odliczenia od podatku | 0,00 | 0,00 | 1.006,64 | |
| Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego | 1243,08 zł po zaokrągleniu do pełnych zł | 1.243,00 | 1.761,00 | 760,00 |
| Kwota netto | 15000 zł – 2051,72 zł (skł. społ.) – 1165,35 zł (skł. zdrow.) – 1243 zł (zaliczka na podatek) | 10.539,93 | 10.021,93 | 11.059,89 |
