Jak wyliczyć kwotę netto z wynagrodzenia i zasiłku chorobowego za część miesiąca przy „zerowym PIT”

Zasiłki z ubezpieczenia społecznego należne w razie choroby, opieki, wypadku lub macierzyństwa nie są objęte „zerowym PIT”. Jeżeli więc w danym miesiącu pracownik spełniający warunki do korzystania z „zerowego PIT”, otrzymuje zarówno ww. zasiłek, jak i przychody ze stosunku pracy (np. wynagrodzenie za pracę, za urlop czy za chorobę), wówczas:

• od zasiłku należy naliczać zaliczkę podatkową na zasadach ogólnych,
• od należności z umowy o pracę nie pobiera się podatku.

„Zerowy PIT” to nowe zwolnienie podatkowe obejmujące otrzymywane przez osoby w wieku do ukończenia 26 roku życia przychody:

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy (czyli przychody, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o PIT) oraz
• o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PIT czyli przychody z umów zlecenia, uzyskiwane wyłącznie od:

a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,

b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora – jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością,

c) przedsiębiorstwa w spadku,

– z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zlecenia zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej.

Omawiane zwolnienie ograniczone jest limitem kwotowym wynoszącym:

• w 2020 r. 85.528 zł w skali roku;
• w okresie od sierpnia do grudnia 2019 r. 35.636,67 zł.

Nową preferencją podatkową nie są objęte zasiłki z ubezpieczenia społecznego należne w razie choroby, opieki, wypadku  lub macierzyństwa (np. zasiłek chorobowy, macierzyński czy opiekuńczy). Zasiłki te zalicza się wszakże do przychodów z innych źródeł (również wtedy, gdy są one wypłacane przez zakład pracy), w konsekwencji czego nie mogą one być zwolnione z opodatkowania na mocy „zerowego PIT”.

Przykład

Pełnoetatowy pracownik w wieku 24 lat, złożył swemu pracodawcy na początku sierpnia 2019 r. oświadczenie potwierdzające, iż spełnia on warunki do korzystania z „zerowego PIT”. Na koniec sierpnia zakład pracy postawił mu do dyspozycji następujące świadczenia:

• wynagrodzenie za pracę brutto: 1900 zł,
• wynagrodzenie chorobowe brutto: 345,15 zł,
• zasiłek chorobowy brutto: 414,18 zł.

Uwzględniając fakt, iż ww. pracownik uprawniony jest do kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki podatkowe (46,33 zł), rozliczenie jego sierpniowej listy płac powinno wyglądać jak niżej: