Zmiany w PIT od 1 października 2019 r. a potrącenia i kwota wolna od potrąceń

Zmiany w zakresie podatku PIT od 1 października 2019 r. wpływają na dokonywane z wynagrodzeń pracowników i zleceniobiorców potrącenia  oraz obowiązujące kwoty wolne od potrąceń. Trzeba to mieć na uwadze, aby nie narazić się na przykre konsekwencje grożące za naliczanie niewłaściwych kwot potrąceń z należności wypłacanych zatrudnionym osobom.

Przypomnijmy, że na mocy ustawy z 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, z początkiem października 2019 r.:

• obniżono stawkę podatku PIT z 18 do 17%,
• znacząco podniesiono kwotę zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu stosowaną przy kalkulowaniu zaliczek na podatek,
• zmieniono skalę podatkową oraz kwotę zmniejszającą podatek.

O powyższych zmianach pisaliśmy w artykule: Obniżka stawki PIT z 18 do 17% oraz podniesienie zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów.

Zmiany w PIT trzeba uwzględniać przy obliczaniu potrąceń

W myśl art. 87 Kodeksu pracy, na wysokość potrąceń w przypadku pracowników oraz zleceniobiorców wpływ mają m.in. zaliczki podatkowe (które odejmuje się od wynagrodzenia zatrudnionego). A skoro tak, to niższa stawka PIT oraz wyższe koszty uzyskania przychodu i nowa kwota zmniejszająca miesięczne zaliczki podatkowe mają przełożenie na wysokość  kwot finalnych potrąceń, które przecież wyliczane są od wynagrodzenia netto.

Wspomniane zmiany w PIT wpływają również na wysokość kwot wolnych od potrąceń dotyczących osób objętych najniższą stawką PIT, gdyż przy ich kalkulowaniu ustawowa płaca minimalna brutto od 1 października 2019 r. powinna być pomniejszana o niższy podatek.

Kwota wolna od potrąceń obowiązująca od 1 października do 31 grudnia 2019 r., wyznaczana na bazie płacy minimalnej 2.250 zł (przy założeniu, że pracownik nie jest objęty PPK ani „zerowym PIT”, pracuje na pełny etat i ma prawo do podstawowych kosztów uzyskania przychodów 250 zł oraz kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki podatkowe 43,76 zł) – w wariancie z PIT wynoszącym 17% oraz 17,75% – powinna zostać skalkulowana jak poniżej:

Kwoty wolne od potrąceń obowiązujące od 1 października do 31 grudnia 2019 r. dla pracownika pełnoetatowego nieobjętego PPK (bez stosowania „zerowego PIT”):