Zmiany w zakresie podatku PIT od 1 października 2019 r. wpływają na dokonywane z wynagrodzeń pracowników i zleceniobiorców potrącenia oraz obowiązujące kwoty wolne od potrąceń. Trzeba to mieć na uwadze, aby nie narazić się na przykre konsekwencje grożące za naliczanie niewłaściwych kwot potrąceń z należności wypłacanych zatrudnionym osobom.
Przypomnijmy, że na mocy ustawy z 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, z początkiem października 2019 r.:
- obniżono stawkę podatku PIT z 18 do 17%,
- znacząco podniesiono kwotę zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu stosowaną przy kalkulowaniu zaliczek na podatek,
- zmieniono skalę podatkową oraz kwotę zmniejszającą podatek.
O powyższych zmianach pisaliśmy w artykule: Obniżka stawki PIT z 18 do 17% oraz podniesienie zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów.
Zmiany w PIT trzeba uwzględniać przy obliczaniu potrąceń
W myśl art. 87 Kodeksu pracy, na wysokość potrąceń w przypadku pracowników oraz zleceniobiorców wpływ mają m.in. zaliczki podatkowe (które odejmuje się od wynagrodzenia zatrudnionego). A skoro tak, to niższa stawka PIT oraz wyższe koszty uzyskania przychodu i nowa kwota zmniejszająca miesięczne zaliczki podatkowe mają przełożenie na wysokość kwot finalnych potrąceń, które przecież wyliczane są od wynagrodzenia netto.
Wspomniane zmiany w PIT wpływają również na wysokość kwot wolnych od potrąceń dotyczących osób objętych najniższą stawką PIT, gdyż przy ich kalkulowaniu ustawowa płaca minimalna brutto od 1 października 2019 r. powinna być pomniejszana o niższy podatek.
Kwota wolna od potrąceń obowiązująca od 1 października do 31 grudnia 2019 r., wyznaczana na bazie płacy minimalnej 2.250 zł (przy założeniu, że pracownik nie jest objęty PPK ani „zerowym PIT”, pracuje na pełny etat i ma prawo do podstawowych kosztów uzyskania przychodów 250 zł oraz kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki podatkowe 43,76 zł) – w wariancie z PIT wynoszącym 17% oraz 17,75% – powinna zostać skalkulowana jak poniżej:
| Poz. | Składniki | Działanie | Kwoty po zmianach w PIT (z wyliczeniem podatku w wysokości 17%) | Kwoty po zmianach w PIT (z wyliczeniem podatku w wysokości 17,75%) |
| 1. | Wynagrodzenie brutto | 2.250,00 zł | 2.250,00 zł | |
| 2. | Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne | Poz. 1 | 2.250,00 zł | 2.250,00 zł |
| 3. | Składka emerytalna | Poz. 2 × 9,76% | 219,60 zł | 219,60 zł |
| 4. | Składki rentowe | Poz. 2 × 1,5% | 33,75 zł | 33,75 zł |
| 5. | Składka chorobowa | Poz. 2 × 2,45% | 55,13 zł | 55,13 zł |
| 6. | Razem składki ZUS finansowane przez zatrudnionego | Poz. 3 + poz. 4 + poz. 5 | 308,48 zł | 308,48 zł |
| 7. | Podstawa składki zdrowotnej | Poz. 2 – poz. 6 | 1.941,52 zł | 1.941,52 zł |
| 8. | Składka zdrowotna | Poz. 7 × 9% | 174,74 zł | 174,74 zł |
| 9. | Koszty uzyskania przychodu | 250,00 zł | 250,00 zł | |
| 10. | Przychód do opodatkowania | Poz. 1 – poz. 6 – poz. 9, gdzie otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych złotych | 1.692,00 zł | 1.692,00 zł |
| 11. | Kwota zmniejszająca podatek | 43,76 zł | 43,76 zł | |
| 12. | Stawka % PIT | 17,00% | 17,75% | |
| 13. | Podatek | Poz. 10 × poz. 12 – poz. 11 | 243,88 zł | 256,57 zł |
| 14. | Część składki zdrowotnej odliczanej od zaliczki na podatek dochodowy | Poz. 7 × 7,75% | 150,47 zł | 150,47 zł |
| 15. | Zaliczka na podatek | Poz. 13 – poz. 14, gdzie otrzymany wynik zaokrągla się do pełnych złotych | 93,00 zł | 106,00 zł |
| 16. | Kwota wynagrodzenia netto | Poz. 1 – poz. 6 – poz. 8 – poz. 15 | 1.673,78 zł | 1.660,78 zł |
Kwoty wolne od potrąceń obowiązujące od 1 października do 31 grudnia 2019 r. dla pracownika pełnoetatowego nieobjętego PPK (bez stosowania „zerowego PIT”):
| KUP 250 zł, PIT-2 | KUP 250 zł, bez PIT-2 | KUP 300 zł, PIT-2 | KUP 300 zł, bez PIT-2 |
| 100% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych | |||
| 1.673,78 zł | 1.629,78 zł | 1.681,78 zł | 1.637,78 zł |
| 90% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych | |||
| 1.506,40 zł | 1.466,80 zł | 1.513,60 zł | 1.474,00 zł |
| 80% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych | |||
| 1.339,02 zł | 1.303,82 zł | 1.345,42 zł | 1.310,22 zł |
| 75% wynagrodzenia minimalnego po odliczeniach składkowo-podatkowych | |||
| 1.255,34 zł | 1.222,34 zł | 1.261,34 zł | 1.228,34 zł |
