Od 1 lipca 2022 r. i 1 stycznia 2023 r. przewidziano bardzo duże – jeśli nie rewolucyjne – zmiany w zasadach stosowania 1/12 kwoty zmniejszającej podatek.
Szczególnie istotna modyfikacja w tym zakresie to możliwość dzielenia przez podatnika wspomnianej kwoty zmniejszającej maksymalnie na 3 części czyli opcja upoważniania nawet trzech płatników do jej stosowania. W kontekście tej zmiany pojawia się pytanie, czy w przypadku osób korzystających z opisanej możliwości zaistnieje równocześnie konieczność odpowiedniego dzielenia kwoty zmniejszającej z 2021 r. (43,76 zł) przy obniżaniu składki zdrowotnej do wysokości zaliczki podatkowej obliczonej wedle reguł z 31 grudnia 2021 r.?
Odpowiedź na tak postawione pytanie brzmi: NIE.
🎯 Kadry i Płace Książka 2024 - 📖 prostym, zrozumiałym językiem opisuje między innymi takie zagadnienia jak: kwota zmniejszająca podatek, PIT 2022, Polski Ład 2.0 aktualizowane na bieżąco przez 365 dni od dnia zakupu.
Podkreślmy, że od 2023 r. podatnik, mając na uwadze wybór najlepszego dla siebie rozwiązania, będzie mógł „dzielić” 1/12 kwoty zmniejszającej podatek maksymalnie na trzy części i upoważnić w związku z tym do jej stosowania maksymalnie trzech płatników.
W konsekwencji, jego zaliczka podatkowa – po złożeniu stosownego oświadczenia – będzie pomniejszana u każdego płatnika:
- o 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (o 150 zł), przy upoważnieniu dwóch płatników,
- o 1/36 kwoty zmniejszającej podatek (o 100 zł), przy upoważnieniu trzech płatników.
Oczywiście przy jednym płatniku kwota zmniejszająca miesięczną należność podatkową wynosić będzie 300 zł.
W tym miejscu nadmieńmy, że od 1 lipca 2022 r. przepisy przewidują obniżenie 1/12 kwoty zmniejszającej z poziomu 425 zł do 300 zł, co wynika z wyliczenia:
30.000 zł (kwota wolna) x 12% (nowa stawka podatku) = 3.600 zł x 1/12 = 300 zł.
Dzielenie kwoty zmniejszającej a obniżanie składki zdrowotnej do wysokości zaliczki na podatek
Poruszone w niniejszym wpisie zagadnienie dotyczy wpływu na obniżanie składki zdrowotnej do poziomu podatku, nowego rozwiązania, które umożliwia podatnikowi „dzielenie” kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki poprzez wskazane 2 lub 3 płatników uprawnionych do jej zastosowania (odpowiednio 1/24 lub 1/36).
Analizując literalną treść przepisów wskazać należy, iż przewidziana od 1 stycznia 2023 r. zmiana legislacyjna odnosząca się do stosowania kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki podatkowe jest neutralna dla sposobu ustalenia należnej składki zdrowotnej. W myśl art. 83 ust. 2b ustawy zdrowotnej kwotę, do której powinniśmy obniżać składkę na ubezpieczenie zdrowotne, stanowi zaliczka na podatek dochodowy, obliczona zgodnie z przepisami ustawy PIT w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2021 r. A w stanie prawnym funkcjonującym w tym dniu, nie występowała możliwość dzielenia kwoty zmniejszające wynikającej z PIT-2. W rezultacie, zasadny jest pogląd, iż po wejściu w życie nowych regulacji, opcja „dzielenia” kwoty zmniejszającej na 2 lub 3 części nie powinna być stosowana dla obniżania składki zdrowotnej w oparciu o art. 83 ust. 1 ustawy zdrowotnej. Z praktycznego punktu widzenia oznacza to, że w ramach równoległego (podwójnego) liczenia zaliczki na PIT: czyli zaliczki realnej do odprowadzenia do urzędu skarbowego i zaliczki hipotetycznej, obliczanej na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej (na zasadach obowiązujących w dniu 31 grudnia 2021 r.), w tym drugim przypadku nie powinno uwzględniać się dzielenia na 2 lub 3 kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki PIT.
Powyższe znajduje potwierdzenie w wyjaśnieniach resortu zdrowia.