Od 29 listopada 2022 r. przewidziano w przypadku szeregu państw podwyżkę diet zagranicznych oraz zwiększenie kwot limitów na nocleg w delegacjach odbywanych poza granice Polski. Podnosi to nie tylko koszt wyjazdów służbowych, ale ma przełożenie również na rozliczanie list płac kierowców „międzynarodowych” oraz osób oddelegowanych do pracy poza terytorium RP.

Na tę okoliczność przygotowaliśmy kalkulatory służące do dokonywania wspomnianych rozliczeń.

Co również istotne, od 1 stycznia 2023 r. zdecydowano, że dieta krajowa wynosi 45 zł.

 

Podwyżka należności za krajowe delegacje

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Rodziny i Polityki Społecznej z 25 października 2022 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz.U. z 2022 r. poz. 2302), dieta krajowa od 2023 r. wynosi 45 zł za dobę podróży. Od 28 lipca do 31 grudnia 2022 r. wynosiła ona 38 zł, a jeszcze wcześniej – 30 zł.

 

Podkreślmy, że na mocy § 2 ust. 2 przywołanego aktu prawnego, w przypadku podróży służbowej na obszarze kraju, rozpoczętej i niezakończonej przed dniem 1 stycznia 2023 r., należności z tytułu podróży służbowej ustala się:

1. za czas podróży przypadający przed dniem 1 stycznia 2023 r. – na podstawie przepisów dotychczasowych (tj. dieta: 38 zł);
2. za czas podróży przypadający od dnia 1 stycznia 2023 r. – na podstawie nowych przepisów (tj. dieta: 45 zł).

 

		Od 1 marca 2013 r. do 27 lipca 2022 r.	Od 28 lipca do 31 grudnia 2022 r.	Od 1 stycznia 2023 r.
1	dieta przy czym:	30 zł	38 zł	45 zł
	1) jeżeli podróż trwa nie dłużej niż dobę i wynosi:
	a) mniej niż 8 godzin – dieta nie przysługuje,	___	___	___
	b) od 8 do 12 godzin – przysługuje 50% diety,	15 zł (30 zł x 50%)	19 zł (38 zł x 50%)	22,50 zł (45 zł x 50%)
	c) ponad 12 godzin – przysługuje dieta w pełnej wysokości;	30 zł	38 zł	45 zł
	2) jeżeli podróż trwa dłużej niż dobę, za każdą dobę przysługuje dieta w pełnej wysokości, a za niepełną, ale rozpoczętą dobę:
	a) do 8 godzin – przysługuje 50% diety,	15 zł (30 zł x 50%)	19 zł (38 zł x 50%)	22,50 zł (45 zł x 50%)
	b) ponad 8 godzin – przysługuje dieta w pełnej wysokości.	30 zł	38 zł	45 zł
	Kwotę diety zmniejsza się o koszt zapewnionego bezpłatnego wyżywienia. Dotyczy to również przypadku korzystania przez pracownika z usługi hotelarskiej, w ramach której zapewniono wyżywienie. Dany posiłek stanowi odpowiednio:
	1) śniadanie – 25% diety	7,50 zł (30 zł x 25%)	9,50 zł (38 zł x 25%)	11,25 zł (45 zł x 25%)
	2) obiad – 50% diety	15 zł (30 zł x 50%)	19 zł (38 zł x 50%)	22,50 zł (45 zł x 50%)
	3) kolacja – 25% diety	7,50 zł (30 zł x 25%)	9,50 zł (38 zł x 25%)	11,25 zł (45 zł x 25%)
2	zwrot kosztów za nocleg w obiekcie świadczącym usługi hotelarskie w wysokości stwierdzonej rachunkiem, jednak nie wyższej za jedną dobę hotelową niż dwudziestokrotność stawki diety	600 zł (20 x 30 zł)	760 zł (20 x 38 zł)	900 zł (20 x 45 zł)
3	ryczałt za nocleg, dla pracownika któremu nie zapewniono bezpłatnego noclegu i który nie przedłożył rachunku, w wysokości 150% diety	45 zł (30 zł x 150%)	57 zł (38 zł x 150%)	67,50 zł (45 zł x 150%)
4	ryczałt na pokrycie kosztów dojazdów środkami komunikacji miejscowej w wysokości 20% diety, za każdą rozpoczętą dobę pobytu w podróży krajowej	6 zł (30 zł x 20%)	7,60 zł (38 zł x 20%)	9 zł (45 zł x 20%)

 

 

Podwyżka należności za delegacje zagraniczne

Ustawodawca przewidział także w przypadku szeregu państw podwyżkę diet w delegacjach zagranicznych oraz zwiększenie kwot limitów na nocleg w delegacjach zagranicznych. Data wejścia w życie zmiany w tym zakresie to 29 listopada 2022 r.

Ponadto, aby zachować czytelność załącznika do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej, ustalono dla państw takich jak: Andora, Liechtenstein, Luksemburg, Monako, Palestyńska Władza Narodowa, San Marino, kwoty diet oraz limitów na nocleg, bez odwoływania się do innych państw.

 

Co istotne, w myśl § 2 ust. 1 wspomnianego na wstępie rozporządzenia zmieniającego, w przypadku podróży służbowej poza granicami kraju, rozpoczętej i niezakończonej przed 29 listopada 2022 r., należności z tytułu zagranicznych delegacji ustala się:

• za czas podróży przypadający przed 29 listopada 2022 r. – na podstawie przepisów dotychczasowych („stare” kwoty diet i limitów);
• za czas podróży przypadający od 29 listopada 2022 r. – na podstawie nowych przepisów (nowe kwoty diet i limitów).

 

 

Poniżej zestawienie zmian:

 

Państwo	Waluta	Kwota diety		Kwota limitu na nocleg
		Do 28 listopada 2022 r.	Od 29 listopada 2022 r.	Do 28 listopada 2022 r.	Od 29 listopada 2022 r.
Andora	EUR	jak w Hiszpanii	50	jak w Hiszpanii	200
Arabia Saudyjska	EUR	45	50	180	200
Australia	AUD	88	95	250	270
Austria	EUR	52	57	130	150
Belgia	EUR	48	55	160	200
Czarnogóra	EUR	Republika Serbii i Republika Czarnogóry	40	Republika Serbii i Republika Czarnogóry	110
Dania	DKK	406	446	1300	1430
Demokratyczna Republika Konga	USD	Kongo, Demokratyczna Republika Konga	66	Kongo, Demokratyczna Republika Konga	220
Estonia	EUR	41	45	100	110
Finlandia	EUR	48	53	160	180
Francja	EUR	50	55	180	200
Grecja	EUR	48	50	140	160
Gruzja	EUR	43	48	140	160
Hiszpania	EUR	50		160	200
Holandia	EUR	Niderlandy	50	Niderlandy	150
Indie	EUR	38	42	190	210
Izrael	EUR	50	70	150	200
Jordania	EUR	40	50	95	130
Kazachstan	EUR	41	45	140	155
Korea Północna	EUR	Koreańska Republika Ludowo-Demokratyczna	48	Koreańska Republika Ludowo-Demokratyczna	170
Kuba	EUR	42	50	110	140
Liechtenstein	CHF	jak w Szwajcarii	88	jak w Szwajcarii	220
Litwa	EUR	39	45	130	150
Luksemburg	EUR	jak w Belgii	55	jak w Belgii	200
Macedonia Północna	EUR	39	43	125	138
Meksyk	USD	53	58	140	154
Mołdawia	EUR	41	45	85	94
Monako	EUR	jak we Francji	55	jak we Francji	200
Mongolia	EUR	45		140	154
Niemcy	EUR	49		150	170
Norwegia	NOK	451	496	1500	1650
Palestyna	EUR	jak w Izraelu	70	jak w Izraelu	200
Portugalia	EUR	49		120	150
Rumunia	EUR	38	42	100	110
San Marino	EUR	jak we Włoszech	53	jak we Włoszech	192
Serbia	EUR	40		100	110
Słowacja	EUR	43	47	120	132
Słowenia	EUR	41	45	130	143
Szwajcaria	CHF	88		200	220
Szwecja	SEK	459	510	1800	2000
Turcja	USD	53		173	185
Watykan	EUR	jak państwa inne niż te wskazane w tabeli	53	jak państwa inne niż te wskazane w tabeli	192
Węgry	EUR	44		130	143
Wielka Brytania	GBP	35	45	200	220
Włochy	EUR	48	53	174	192
Zjednoczone Emiraty Arabskie	EUR	39	43	200	220

 

 

Wpływ zmian wysokości diet zagranicznych na listy płac

Modyfikacje w kwotach diet należnych z racji delegacji odbywanych poza granicami Polski trzeba mieć na uwadze nie tylko przy rozliczaniu wyjazdów służbowych, ale także przy sporządzaniu list płac kierowców „międzynarodowych” oraz oddelegowanych do pracy poza terytorium RP. W przypadku wspomnianych zatrudnionych osób stosować wszakże należy:

• zwolnienie z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 ustawy PIT, na mocy którego, wolna od podatku dochodowego jest część przychodów w kwocie odpowiadającej 30% diety określonej w przepisach o podróżach służbowych, za każdy dzień pobytu za granicą.
• wyłączenie z podstawy wymiaru składek ZUS wskazane w przepisie § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia składkowego, stanowiącym, że w przypadku osób zatrudnionych za granicą u polskich pracodawców, których przychód jest wyższy niż prognozowane przeciętne wynagrodzenie w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy, wyłączona jest część wynagrodzenia w wysokości równowartości diety przysługującej z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, z tym zastrzeżeniem, że tak ustalony miesięczny przychód tych osób stanowiący podstawę wymiaru składek nie może być niższy od kwoty przeciętnego wynagrodzenia, o którym mowa wyżej.

Ustalając tzw. „diety wirtualne” na potrzeby obliczeń kwoty należnych składek zusowskich i zaliczek podatkowych oddelegowanych i kierowców wykonujących przejazdy międzynarodowe, pracodawcy powinni mieć na uwadze m.in.:

– wysokość diet zagranicznych określonych w załączniku do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej.

– § 13 ust. 2 przytoczonego wyżej aktu prawnego, w myśl którego:

• dieta przysługuje w wysokości obowiązującej dla docelowego państwa podróży zagranicznej;
• w przypadku podróży zagranicznej odbywanej do dwóch lub więcej państw pracodawca może ustalić więcej niż jedno państwo docelowe.

Aby nie popełnić błędów przy rozliczaniu w 2022 r. i w 2023 r. wynagrodzeń osób pracujących w ramach zagranicznego oddelegowania oraz kierowców w transporcie międzynarodowym, warto korzystać z naszych sprawdzonych kalkulatorów:

🧮 Kalkulator Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od 29 listopada 2022 r. pracowników oddelegowanych
Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od 29 listopada 2022 r. pracowników oddelegowanych

➪ Kliknij i Sprawdź

 

🧮 Kalkulator Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od 29 listopada 2022 r. zleceniobiorców oddelegowanych
Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od 29 listopada 2022 r. zleceniobiorców oddelegowanych

➪ Kliknij i Sprawdź

 

🧮 Kalkulator Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od 29 listopada 2022 r. kierowców – pracowników wykonujących przewozy międzynarodowe (pakiet mobilności) brutto na netto i netto na brutto
Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od 29 listopada 2022 r. kierowców wykonujących przewozy międzynarodowe (pakiet mobilności) brutto na netto i netto na brutto

➪ Kliknij i Sprawdź

 

🧮 Kalkulator Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od 29 listopada 2022 r. kierowców – zleceniobiorców wykonujących przewozy międzynarodowe (pakiet mobilności) brutto na netto i netto na brutto
Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od 29 listopada 2022 r. kierowców – zleceniobiorców wykonujących przewozy międzynarodowe (pakiet mobilności) brutto na netto i netto na brutto

➪ Kliknij i Sprawdź

 

🧮 Kalkulator Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od 2023 r. pracowników oddelegowanych
Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od 2023 r. pracowników oddelegowanych

➪ Kliknij i Sprawdź

 

🧮 Kalkulator Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od 2023 r. zleceniobiorców oddelegowanych
Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od 2023 r. zleceniobiorców oddelegowanych

➪ Kliknij i Sprawdź

 

🧮 Kalkulator Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od 2023 r. kierowców – pracowników wykonujących przewozy międzynarodowe (pakiet mobilności) brutto na netto i netto na brutto
Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od 2023 r. kierowców wykonujących przewozy międzynarodowe (pakiet mobilności) brutto na netto i netto na brutto

➪ Kliknij i Sprawdź

 

🧮 Kalkulator Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od 2023 r. kierowców – zleceniobiorców wykonujących przewozy międzynarodowe (pakiet mobilności) brutto na netto i netto na brutto
Kalkulator wynagrodzeń po zmianach od 2023 r. kierowców – zleceniobiorców wykonujących przewozy międzynarodowe (pakiet mobilności) brutto na netto i netto na brutto

➪ Kliknij i Sprawdź