Listy płac 2026 – Rozliczenie pracownika uwzględniające zasiłek, PPK, pakiet medyczny i mieszkanie

KROK 1 – Dane wejściowe do rozliczenia:

1. Wynagrodzenie za pracę (brutto): 202,87 zł.
2. Koszty uzyskania przychodu (KUP): 250 zł.
3. Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę na podatek (z oświadczenia PIT-2): 300 zł.
4. Zasiłek chorobowy: 5 014,60 zł.
5. Pracownicze Plany Kapitałowe (PPK):
   • Wkład pracodawcy: 1,5% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (przy założeniu, że wpłaty do PPK za dany miesiąc są uiszczane wraz z wypłatą listy płac za bieżący miesiąc).
   • Wkład pracownika: 2% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.
6. Pakiet medyczny (świadczenie pozapłacowe): 220 zł, przy czym część wartości przypadająca na 18 dni pobierania zasiłku chorobowego jest wolna od składek ZUS.
7. Mieszkanie finansowane przez pracodawcę (świadczenie pozapłacowe): 2 800 zł, z czego 500 zł jest wolne od podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy PIT.

KROK 2 – Pełne rozliczenie listy płac

Analiza składników i zasad rozliczenia:

• Wynagrodzenie za pracę (202,87 zł) stanowi przychód ze stosunku pracy. Podlega opodatkowaniu PIT oraz stanowi podstawę wymiaru wszystkich składek ZUS (społecznych i zdrowotnej).
• Zasiłek chorobowy (5 014,60 zł) jest przychodem z innych źródeł (z ubezpieczenia społecznego). Nie podlega oskładkowaniu – nie wchodzi do podstawy żadnych składek ZUS. Jednakże podlega opodatkowaniu PIT, przy czym nie stosuje się do niego kosztów uzyskania przychodu (KUP).
• Pakiet medyczny (220 zł) to świadczenie pozapłacowe, stanowiące przychód ze stosunku pracy. Podlega opodatkowaniu PIT. Jego oskładkowanie zależy od zapisów w regulaminie wynagradzania/układzie zbiorowym. Zgodnie z danymi, za okres 18 dni pobierania zasiłku chorobowego, część wartości pakietu jest zwolniona z oskładkowania na podstawie § 2 ust. 1 pkt 24 rozporządzenia składkowego. Przyjmując metodę proporcjonalnego podziału (liczba dni absencji do liczby dni w miesiącu), za 30-dniowy miesiąc zwolniona z ZUS jest kwota: 220 zł / 30 dni = 7,33 zł (po zaokrągleniu do dwóch miejsc po przecinku); 7,33 zł * 18 dni = 131,94 zł. Zatem do podstawy składek ZUS wlicza się 220 zł – 131,94 zł = 88,06 zł.
• Mieszkanie finansowane przez pracodawcę (2 800 zł) to świadczenie pozapłacowe, stanowiące przychód ze stosunku pracy. Podlega opodatkowaniu PIT, z tym że 500 zł korzysta ze zwolnienia podatkowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy PIT. Podlega również oskładkowaniu w ZUS w pełnej wysokości (2 800 zł), ponieważ z danych nie wynika, by pracownik był tzw. pracownikiem mobilnym lub by świadczenie było związane z podróżą służbową.
• Wkład pracodawcy do PPK stanowi przychód ze stosunku pracy, podlega opodatkowaniu PIT, ale nie podlega oskładkowaniu w ZUS. Jego wysokość oblicza się od podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.
• Wkład pracownika do PPK nie jest przychodem, jest potrącany z wynagrodzenia netto.
• Koszty uzyskania przychodu (250 zł) można zastosować, ale tylko do przychodów ze stosunku pracy i nie więcej niż wynosi łączna kwota tych przychodów. Łączny przychód ze stosunku pracy to: 202,87 zł (pensja) + 220 zł (pakiet medyczny) + 2 800 zł (mieszkanie) = 3 222,87 zł. Ponieważ jest on wyższy niż 250 zł, KUP stosuje się w pełnej wysokości 250 zł.
• Przy ustalaniu podstawy opodatkowania (dochodu) składki społeczne odlicza się tylko od przychodu podlegającego opodatkowaniu. W tym przypadku odlicza się je wyłącznie od części przychodów, które nie korzystają ze zwolnienia podatkowego (tj. od 2 800 zł – 500 zł = 2 300 zł z tytułu mieszkania oraz od 202,87 zł z tytułu pensji i 88,06 zł z tytułu pakietu medycznego). Nie odlicza się składek od kwoty 500 zł zwolnionej z podatku.

Obliczenia szczegółowe:

1. Podstawa wymiaru składek ZUS:

• Wynagrodzenie za pracę: 202,87 zł
• Pakiet medyczny (część podlegająca oskładkowaniu): 88,06 zł
• Mieszkanie: 2 800,00 zł
• Razem podstawa składek ZUS: 202,87 zł + 88,06 zł + 2 800,00 zł = 3 090,93 zł

2. Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika:

• Emerytalna (9,76%): 3 090,93 zł * 9,76% = 301,73 zł
• Rentowe (1,5%): 3 090,93 zł * 1,5% = 46,36 zł
• Chorobowe (2,45%): 3 090,93 zł * 2,45% = 75,73 zł
• Suma składek społecznych: 301,73 zł + 46,36 zł + 75,73 zł = 423,82 zł

3. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej: Podstawa składek ZUS (3 090,93 zł) pomniejszona o sumę składek społecznych (423,82 zł). 3 090,93 zł – 423,82 zł = 2 667,11 zł

4. Składka zdrowotna (9%): 2 667,11 zł * 9% = 240,04 zł

5. Wkład pracodawcy do PPK (1,5% podstawy składek ZUS): 3 090,93 zł * 1,5% = 46,36 zł (przychód opodatkowany, nieoskładkowany)

6. Wkład pracownika do PPK (2% podstawy składek ZUS): 3 090,93 zł * 2% = 61,82 zł (potrącenie z netto)

7. Ustalenie dochodu (podstawy opodatkowania) i zaliczki na podatek PIT:

• Przychód ogółem podlegający opodatkowaniu PIT:
  • Wynagrodzenie: 202,87 zł
  • Zasiłek chorobowy: 5 014,60 zł
  • Pakiet medyczny: 220,00 zł
  • Mieszkanie: 2 800,00 zł
  • PPK pracodawcy: 46,36 zł
  • Razem: 202,87 + 5 014,60 + 220,00 + 2 800,00 + 46,36 = 8 283,83 zł
• Kwota zwolniona z podatku (mieszkanie): 500,00 zł
• Przychód pomniejszony o zwolnienie: 8 283,83 zł – 500,00 zł = 7 783,83 zł
• Składki społeczne do odliczenia od dochodu: Należy je obliczyć wyłącznie od przychodu podlegającego opodatkowaniu, który jednocześnie stanowił podstawę tych składek. Jest to: 202,87 zł (pensja) + 88,06 zł (pakiet med.) + 2 300,00 zł (mieszkanie ponad limit 500 zł) = 2 590,93 zł.
  • Emerytalna: 2 590,93 zł * 9,76% = 252,93 zł
  • Rentowe: 2 590,93 zł * 1,5% = 38,86 zł
  • Chorobowe: 2 590,93 zł * 2,45% = 63,48 zł
  • Suma składek do odliczenia: 252,93 zł + 38,86 zł + 63,48 zł = 355,27 zł
• Koszty uzyskania przychodu (KUP): 250,00 zł
• Dochód (podstawa opodatkowania): 7 783,83 zł – 355,27 zł – 250,00 zł = 7 178,56 zł → po zaokrągleniu do pełnych złotych: 7 179 zł
• Zaliczka na podatek (stawka 12%, brak danych o dochodzie narastająco, więc zakładamy nieprzekroczenie progu 120 000 zł): 7 179 zł * 12% = 861,48 zł
• Zaliczka po odjęciu kwoty zmniejszającej (300 zł): 861,48 zł – 300,00 zł = 561,48 zł → po zaokrągleniu do pełnych złotych: 561 zł

8. Weryfikacja i ewentualne obniżenie składki zdrowotnej: Należy sprawdzić, czy składka zdrowotna (240,04 zł) nie jest wyższa od hipotetycznej zaliczki na podatek obliczonej według zasad z 31.12.2021 r. od przychodów stanowiących podstawę wymiaru tej składki (2 667,11 zł) i podlegających opodatkowaniu.

• Przychód brany pod uwagę do tej kalkulacji: tylko przychody, które wchodzą do podstawy składki zdrowotnej i są opodatkowane. Są to: 202,87 zł (pensja) + 88,06 zł (pakiet med.) + 2 300,00 zł (mieszkanie ponad limit 500 zł) = 2 590,93 zł. Zasiłek i PPK pracodawcy nie wchodzą do tej kalkulacji.
• KUP: 250,00 zł
• Składki społeczne do odliczenia (obliczone od powyższego przychodu): 355,27 zł (jak wyżej)
• Hipotetyczna podstawa opodatkowania (2021): 2 590,93 zł – 355,27 zł – 250,00 zł = 1 985,66 zł → zaokrąglenie: 1 986 zł
• Hipotetyczna zaliczka (stawka 17%, brak danych o przekroczeniu progu 85 528 zł): 1 986 zł * 17% = 337,62 zł
• Pomniejszenie o kwotę zmniejszającą z 2021 r. (43,76 zł): 337,62 zł – 43,76 zł = 293,86 zł → zaokrąglenie do dwóch miejsc: 293,86 zł
• Porównanie: Składka zdrowotna (240,04 zł) jest niższa od hipotetycznej zaliczki (293,86 zł). Składki zdrowotnej nie obniża się.

9. Wynagrodzenie netto:

• Przychód pieniężny do wypłaty: 202,87 zł (pensja) + 5 014,60 zł (zasiłek) = 5 217,47 zł
• Potrącenia: 423,82 zł (składki społ.) + 240,04 zł (składka zdrowotna) + 561,00 zł (zaliczka na PIT) + 61,82 zł (PPK pracownika) = 1 286,68 zł
• Wynagrodzenie netto: 5 217,47 zł – 1 286,68 zł = 3 930,79 zł

Podsumowanie końcowe rozliczenia:

• Podstawa składek ZUS: 3 090,93 zł
• Składki ZUS społeczne (pracownik): 423,82 zł
• Składka zdrowotna: 240,04 zł
• Zaliczka na podatek dochodowy (PIT): 561,00 zł
• Wkład pracownika do PPK: 61,82 zł
• Wynagrodzenie netto do wypłaty: 3 930,79 zł
• Przychód pracownika do opodatkowania PIT (łącznie z wartością świadczeń niepieniężnych i PPK pracodawcy): 8 283,83 zł

Wygenerowano przez Kadry-Place-AI.pl