pakiet medyczny - SerwisKadrowego.pl

Jak rozliczać z podatku świadczenia pozapłacowe pracowników na urlopach bezpłatnych lub związanych z rodzicielstwem

Redakcja18 października 2018 Interpretacje podatkowe, Podatek dochodowy, Świadczenia pozapłacowe nagrody rzeczowe, pakiet medyczny, PIT 2018, PIT 2019, podatek PIT

Otrzymane przez pracowników różnego rodzaju świadczenia o charakterze pieniężnym i niepieniężnym (np. świadczenia pozapłacowe w postaci pakietu medycznego), stanowią przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie zmienia tego fakt ich przyznawania osobom przebywającym na urlopie bezpłatnym, wychowawczym, macierzyńskim czy rodzicielskim. W konsekwencji pracodawca – jako płatnik – jest co do zasady obowiązany do poboru zaliczki podatkowej od wspomnianych świadczeń według ogólnych zasad. Przy kalkulowaniu w opisanych okolicznościach należności podatkowej, zakład pracy powinien zastosować skalę podatkową określoną w art. 27 ust. 1 ustawy o PIT i koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku pracy określone w art. 22 ust. 2 powołanej ustawy. Przy czym w sytuacji, gdy ustawowe koszty uzyskania przychodu przekraczają kwotę przychodu danego miesiąca, to należy je ograniczyć do wysokości przychodu. (więcej…)

Czytaj dalej

Korzyści materialne współfinansowane przez pracownika a składki ZUS

Redakcja21 września 2018 Interpretacje ZUS, Składki ZUS, Świadczenia pozapłacowe karnet, pakiet medyczny, regulamin wynagradzania, składki ZUS 2018, składki ZUS 2019, zwolnienie z oskładkowania

Warunkiem koniecznym wyłączenia z podstawy wymiaru składek ZUS korzyści materialnych (świadczeń pozapłacowych), współfinansowanych przez zatrudnionego, jest uprawnienie pracownika do korzyści/świadczenia za pewną, choćby symboliczną, odpłatnością, wynikające wprost z układu zbiorowego pracy, regulaminu wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu. Tak stanowi § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z 18 grudnia 1998 r.

Chcąc korzystać z ww. zwolnienia składkowego, należy szczególną uwagę zwrócić na to, gdzie zamieszczone są lub będą konkretne zapisy odnoszące się do reguł przyznawania pracownikom i osobom pracującym w ramach stosunku cywilnoprawnego określonych „bonusów”. (więcej…)

Czytaj dalej

Przegląd interpretacji ZUS – styczeń 2018

Redakcja15 lutego 2018 Interpretacje ZUS, Składki ZUS interpretacja ZUS ze stycznia 2018, pakiet medyczny, umowy zlecenia, zlecenie na rzecz swego pracodawcy

Przegląd styczniowych interpretacji ZUS odpowiada na pytania:

jak ustalić podstawę składek zusowskich dla osób wykonujących umowę zlecenia w Niemczech, gdy więcej niż jedno wynagrodzenie zostanie wypłacone w tym samym miesiącu?
czy podlega ozusowaniu wartość składki prywatnej opieki medycznej oraz grupowego ubezpieczenia na życie finansowanej pracownikom w okresie pobierania zasiłku macierzyńskiego?
kto jest płatnikiem składek przy wykonywaniu pracy na rzecz własnego pracodawcy w ramach umowy zlecenia zawartej z obcym podmiotem?

(więcej…)

Czytaj dalej

Przegląd interpretacji ZUS – grudzień 2017 (1)

Redakcja11 stycznia 2018 Interpretacje ZUS, Składki ZUS interpretacja ZUS z grudnia 2017, kontrakt menedżerski, pakiet medyczny, zbieg tytułów

Niniejszy przegląd najciekawszych interpretacji ZUS z grudnia 2017 r. przynosi odpowiedzi m.in. na takie pytania jak:

czy istnieje obowiązek opłacania składek ZUS od premii rocznej wypłacanej osobom świadczącym usługi zarządzania, które jednocześnie pozostają z pracodawcą w stosunku pracy?
czy trzeba naliczać składki od jednorazowej rekompensaty z tytułu prawa do nagrody jubileuszowej, jednorazowej odprawy emerytalno – rentowej oraz wynagrodzenia przysługującego pracownikowi za okres od dnia rozwiązania umowy o pracę do dnia osiągnięcia wieku emerytalnego?
jakie składki są obowiązkowe w sytuacji zawarcia umowy kontraktu menadżerskiego z osobą zatrudnioną na podstawie umowy o pracę lub prowadzącą równocześnie pozarolniczą działalność gospodarczą bądź wykonującą dodatkowo inną umowę cywilnoprawną?

(więcej…)

Czytaj dalej

Kiedy opieka medyczna jest wolna od składek ZUS a kiedy nie [Aktualizacja: 23-05-2019]

Redakcja18 września 2017 Interpretacje ZUS, Składki ZUS, Świadczenia pozapłacowe interpretacja ZUS z września 2017, pakiet medyczny, zwolnienie z oskładkowania

Choć fundowana zatrudnionej osobie przez pracodawcę opieka medyczna wykraczająca poza zakres medycyny pracy stanowi przychód, to w pewnych okolicznościach jej wartość (w pełnej wysokości lub w części) jest wolna od składek ZUS.

Omawiane świadczenie wyłączone jest z podstawy ozusowania, gdy należne jest ono za okres urlopu macierzyńskiego, urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopu rodzicielskiego oraz urlopu ojcowskiego. To samo dotyczy okresu urlopu wychowawczego (także wtedy, gdy na urlopie tym przebywa pracownik, który ma ustalone prawo do emerytury lub renty lub ma inny tytuł rodzący obowiązek ubezpieczeń społecznych, co potwierdza interpretacja ZUS z 29-11-2018 r. -WPI/200000/43/1159/2018).

Jeśli pracownik przebywa na którymś z wymienionych wyżej urlopów przez część miesiąca, kwotę stanowiącą podstawę wymiaru składek z tytułu finansowanych przez pracodawcę świadczeń, zmniejsza się proporcjonalnie, dzieląc pełną kwotę abonamentu medycznego za dany miesiąc przez liczbę dni kalendarzowych tego miesiąca i mnożąc przez liczbę dni kalendarzowych tego miesiąca, w których pracownik nie podlegał ubezpieczeniu z tytułu przebywania na urlopie wychowawczym lub pobierania zasiłku macierzyńskiego.

Z kolei składka za pakiet medyczny opłacana przez zakład pracy pracownikowi łączącemu pracę z urlopem rodzicielskim, w całości wchodzi do podstawy składek ZUS, chyba, że spełnione są warunki określone w § 2 ust. 24 rozporządzenia składkowego. Przepis ten stanowi, że wolne od ZUS są składniki wynagrodzenia, do których pracownik ma prawo w okresie pobierania wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy, zasiłku chorobowego, macierzyńskiego, opiekuńczego, świadczenia rehabilitacyjnego, w myśl postanowień układów zbiorowych pracy lub przepisów o wynagradzaniu, jeżeli są one wypłacane za okres pobierania tego wynagrodzenia lub zasiłku.

(więcej…)

Czytaj dalej

Do świadczeń pozapłacowych nie wolno stosować autorskich kosztów 50%

Redakcja13 lipca 2017 Interpretacje podatkowe, Podatek dochodowy, Świadczenia pozapłacowe koszty autorskie, pakiet medyczny, podatek PIT, umowy o dzieło

Do świadczeń pozapłacowych nie wolno stosować autorskich kosztów 50%. Nawet jeśli są one przyznawane osobom zatrudnionym na podstawie umowy o dzieło, na mocy której realizowane są czynności będące przedmiotem prawa autorskiego w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

A zatem przykładowo w przypadku wykonawcy dzieła otrzymującego wynagrodzenie „objęte” w całości kosztami uzyskania przychodu w wysokości 50%, który ma przyznane dodatkowo świadczenie w postaci pakietu medycznego, od wartości tego świadczenia pobierać należy zaliczkę podatkową wyliczoną z zastosowaniem kosztów na poziomie 20%. Wspomniany pakiet jest dodatkowym bonusem, nie zaś zapłatą za prace o charakterze twórczym. Potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 29 czerwca 2017 r., sygn. 0114-KDIP3-3.4011.199.2017.2.JK2.

(więcej…)

Czytaj dalej

Zapis w regulaminie wynagradzania odnośnie pakietu medycznego

Redakcja8 maja 2017 Odpowiedzi na pytania czytelników, Składki ZUS, Świadczenia pozapłacowe pakiet medyczny, regulamin wynagradzania, zwolnienie z oskładkowania

Ostatnio trafiło do nas zapytanie: jaki zapis w regulaminie wynagradzania powinien pojawić się odnośnie pakietu medycznego, aby zgodnie z prawem nie musieć naliczać od niego składek zusowskich?

Gdy pakiet medyczny jest współfinansowany przez pracownika, o czym przesądza stosowny zapis w regulaminie wynagradzania, wówczas wartość pakietu w kwocie finansowanej przez pracodawcę:

podlega opodatkowaniu,
zwolniona jest z ozusowania.

Dla wyłączenia składkowego wspomnianego świadczenia niezbędne jest, aby odnoszący się do niego zapis regulaminowy był odpowiednio skonstruowany, a więc w sposób niepozostawiający wątpliwości co do możliwości zastosowania przepisu § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z 18 grudnia 1998 r. (więcej…)

Czytaj dalej

Czy świadczenia pozapłacowe można przyznać tylko części pracownikom?

Redakcja24 kwietnia 2017 Odpowiedzi na pytania czytelników, Orzeczenia sądowe, Świadczenia pozapłacowe auto służbowe, karnet, pakiet medyczny, wyroki Sądu Najwyższego, zakaz dyskryminacji

Pracodawcy niekiedy przyznają świadczenia pozapłacowe tylko części pracownikom. Rodzi się wówczas pytanie czy taka praktyka narusza zasadę równego traktowania w zatrudnieniu oraz przepisy o zakazie dyskryminacji? Nikt nie postawi takiego zarzutu zakładowi pracy, jeśli różnicowanie w przyznawaniu dodatkowych bonusów pewnej grupie zatrudnionych jest uzasadnione i podyktowane obiektywnymi kryteriami, wśród których można wymienić np. posiadane przez pracownika kwalifikacje, poziom zaangażowania w pracę czy wyższa od innych podwładnych efektywność. A zatem, co do zasady, dopuszczalnym jest, aby m.in. auto służbowe, pakiety medyczne, wycieczki, świadczenia rzeczowe, karnety na siłownie itp. przewidywane były tylko dla niektórych pracowników. (więcej…)

Czytaj dalej

Pakiet medyczny należny w trakcie urlopu bezpłatnego a ZUS

Redakcja2 grudnia 2016 Interpretacje ZUS, Składki ZUS, Świadczenia pozapłacowe interpretacja ZUS z września 2016, pakiet medyczny, zwolnienie z oskładkowania

Przy świadczeniach pozapłacowych (np. typu pakiet medyczny) należnych pracownikowi w trakcie korzystania przez niego z urlopu bezpłatnego, stanowiących przychód z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy, nie wolno stosować wyłączenia z podstawy wymiaru składek ZUS. Żaden przepis zusowski takiej możliwości nie przewiduje.

Interpretacja ZUS

(więcej…)

Czytaj dalej

Korzyść jest wolna od ZUS gdy jest gwarantowana w regulaminie

Redakcja29 listopada 2016 Interpretacje ZUS, Składki ZUS, Świadczenia pozapłacowe interpretacja ZUS z listopada 2016, pakiet medyczny, zwolnienie z oskładkowania

Warunkiem koniecznym wyłączenia danego świadczenia pozapłacowego z podstawy wymiaru składek ZUS, na podstawie § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia składkowego, jest uprawnienie pracownika do tego świadczenia za pewną, choćby symboliczną, odpłatnością, wynikające wprost z układu zbiorowego pracy, regulaminu wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu.

Wynikanie danego uprawnienia z ww. wewnętrznych przepisów i aktów normatywnych należy rozumieć jako każdorazową gwarancję częściowego finansowania ww. korzyści przez pracodawcę, a nie np. jedynie możliwość takiego finansowania. A zatem, jeśli przykładowo w regulaminie wynagradzania zostanie przewidziany zapis: „Pracodawca może zapewnić pracownikom możliwość nabywania pakietu medycznego w cenie niższej niż detaliczna”, to należy uznać, iż nie pozwoli on skorzystać ze zwolnienia zusowskiego, gdyż mówimy tu o „możliwości” a nie o „gwarancji” zapewnienia podwładnym pakietów medycznych za odpłatnością.

Interpretacja ZUS (więcej…)

Czytaj dalej