Zmiany podatkowe PIT 2027 – co oznaczają dla list płac (+kalkulator wynagrodzeń)

Nowa skala podatkowa – trzy przedziały zamiast dwóch

Rząd zaproponował, by od 1 stycznia 2027 r. dochody opodatkowane według skali rozliczano w trzech przedziałach. Pierwszy próg ma wzrosnąć ze 120.000 zł do 130.000 zł, a między 130.000 zł a 150.000 zł pojawi się nowa, pośrednia stawka 24%. Stawka 32% obejmie dopiero nadwyżkę ponad 150.000 zł.

Bez zmian pozostaje kwota wolna (30.000 zł). Kwota zmniejszająca podatek nadal wyniesie zatem 3.600 zł (30.000 zł × 12%), a jej miesięczna część uwzględniana na podstawie PIT-2 – 300 zł (1/12), 150 zł (1/24) lub 100 zł (1/36).

Ważne! Każda stawka dotyczy wyłącznie tej części dochodu, która mieści się w danym przedziale. Przekroczenie 130.000 zł nie podnosi podatku od całego dochodu, a jedynie od nadwyżki.

Zaliczki podatkowe w 2027 r.

Projekt zakłada dostosowanie zasad poboru zaliczek, więc pracownik odczuje niższy podatek już w miesięcznej wypłacie, a nie dopiero w zeznaniu rocznym. Pracodawca, tak jak dziś, będzie śledził dochód uzyskany przez pracownika od początku roku w swoim zakładzie pracy. Zamiast jednego „przełącznika” (12% → 32%) będą jednak dwa.

W praktyce płatnik obliczy zaliczkę według stawki:

1. 12% – dopóki narastający dochód nie przekroczy 130.000 zł;
2. 24% – od tej części dochodu, która mieści się między 130.000 zł a 150.000 zł;
3. 32% – od nadwyżki ponad 150.000 zł.

W miesiącu, w którym dochód przekroczy próg, zaliczkę trzeba „rozłożyć” na stawki – dokładnie tak, jak obecnie przy przekroczeniu 120.000 zł. Nowością jest to, że przy wysokiej jednorazowej wypłacie (np. premii rocznej lub odprawie) w jednym miesiącu mogą wystąpić nawet wszystkie trzy stawki.

Pozostałe kroki obliczania zaliczki się nie zmieniają: przychód pomniejsza się o składki społeczne finansowane przez pracownika i koszty uzyskania przychodu, podstawę zaokrągla do pełnych złotych, a obliczoną zaliczkę pomniejsza o kwotę zmniejszającą (jeśli pracownik złożył PIT-2).

Przykład

Pracownik ma co miesiąc podstawę obliczenia zaliczki 13.000 zł (po odjęciu składek i kosztów uzyskania przychodu). Złożył PIT-2, więc pracodawca odlicza 300 zł kwoty zmniejszającej. Od stycznia do września zaliczka w obu latach jest taka sama – 1.260 zł (13.000 zł × 12% – 300 zł). Różnice pojawiają się w ostatnim kwartale:

Wyliczenia dla 2027 r.:

• październik – dochód dochodzi dokładnie do 130.000 zł, więc całość jest opodatkowana stawką 12%: 13.000 zł × 12% – 300 zł = 1.260 zł (w 2026 r.: 3.000 zł × 12% + 10.000 zł × 32% – 300 zł = 3.260 zł);
• listopad – cały dochód mieści się w przedziale 24%: 13.000 zł × 24% – 300 zł = 2.820 zł;
• grudzień – 7.000 zł × 24% + 6.000 zł × 32% – 300 zł = 3.300 zł.

Łączna roczna oszczędność to 3.600 zł – maksymalna kwota, jaką daje sama zmiana skali. Uzyskuje ją każdy, czyj dochód osiągnie co najmniej 150.000 zł. Pracownik, którego dochód nie przekroczy 120.000 zł, nie zyska na reformie nic.

Przyjęto, że – jak obecnie – kwota zmniejszająca będzie odliczana co miesiąc niezależnie od stawki.

Przetestuj zmiany na kalkulatorze nowej generacji – Osobisty Ekspert – Jak rozliczać w ujęciu rocznym listę płac pracownika wedle zaproponowanych przez rząd zmian w PIT – zobacz nowy kalkulator w ujęciu rocznym uwzględniający nowy, trzystopniowy mechanizm obliczania zaliczek na podatek dochodowy oraz podwyższenie pierwszego progu i zastosowanie nowej, pośredniej stawki podatkowej

Na co uważać przy rozliczaniu list płac

Wypłaty na przełomie roku. O tym, którą skalę stosować, decyduje data wypłaty (postawienia do dyspozycji), a nie miesiąc, za który należy się wynagrodzenie. Pensja za grudzień 2026 r. wypłacona w styczniu 2027 r. będzie więc pierwszym przychodem 2027 r. i będzie się do niej stosować nowe przedziały.

Koszty autorskie 50%. Roczny limit tych kosztów jest powiązany z granicą pierwszego przedziału skali. Od 2027 r. ma wynieść 130.000 zł zamiast 120.000 zł. Program płacowy musi więc sumować koszty autorskie do nowego pułapu.

PIT-2 i kwota zmniejszająca. Pracownicy nie muszą składać nowych oświadczeń. Kwoty 300 zł / 150 zł / 100 zł się nie zmieniają.

Oświadczenia o wspólnym rozliczeniu. Zasady obniżania zaliczek dla pracowników rozliczających się z małżonkiem lub jako samotny rodzic odwołują się do górnej granicy pierwszego przedziału skali. W 2027 r. będzie nią kwota 130.000 zł.

ZPChr i ZAZ. Zakłady pracy chronionej i zakłady aktywności zawodowej, które przekazują zaliczki od wynagrodzeń i zasiłków na szczególnych zasadach, będą rozliczać je od wyższej bazy – 130.000 zł zamiast 120.000 zł.

Systemy kadrowo-płacowe. Według oceny skutków regulacji dostosować programy będzie musiało ok. 1,2 mln płatników. Warto już teraz sprawdzić u dostawcy oprogramowania, kiedy pojawi się aktualizacja obsługująca trzy stawki.

Status projektu

Rada Ministrów przyjęła projekt 29 września 2026 r. Planowany termin wejścia w życie to 1 stycznia 2027 r. Przed nim projekt musi jednak przejść przez Sejm i Senat, zostać podpisany przez Prezydenta i opublikowany w Dzienniku Ustaw. Do tego czasu parametry mogą się jeszcze zmienić, a przykłady w tym tekście mają charakter symulacji.

Podstawa: ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 27 ust. 1, art. 32); rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (UD458).