Najnowsze Publikacje Z Aktualnym Stanem Prawnym Na 2018 rok
W pakiecie do -66% TANIEJ + Kalkulator Płacowy 2018 + Darmowa Dostawa!

Polska firma nie płaci PIT od cudzoziemca zatrudnionego przez zagraniczną spółkę

Polski pracodawca nie ma obowiązku poboru zaliczki na podatek dochodowy ani wystawienia informacji PIT-8C w sytuacji, gdy:

  • pracę na jego rzecz wykonuje na terenie Polski osoba oddelegowana z zagranicznej spółki, która jest pracownikiem tej spółki otrzymującym wszelkie należności wynikające z zatrudnienia bezpośrednio od swego zagranicznego pracodawcy,
  • ww. osoba nie jest związana z polskim pracodawcą, do którego została oddelegowana, żadnym stosunkiem formalnym (brak jest jakiejkolwiek bezpośredniej umowy łączącej oddelegowanego z podmiotem z Polski),
  • koszty wynagrodzenie ww. osoby jak również inne wydatki związane z oddelegowaniem (takie jak np. ekwiwalent za samochód służbowy, dodatkowe ubezpieczenie medyczne, czynsz za wynajem mieszkania) są refakturowane czyli zwracane zagranicznej spółce przez polskiego pracodawcę na podstawie faktury.

Potwierdzenie powyższego twierdzenia odnajdziemy w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 7 listopada 2016 r. (sygn. IPPB4/4511-980/16-4/AK). (więcej…)

Dodatki spisowe i nagrody w kontekście podatku dochodowego

Dodatki spisowe i nagrody przyznane pracownikom jednostki samorządu terytorialnego wypłacane pracownikom oddelegowanym do pracy w Gminnym Biurze Spisowym utworzonym przez wspomnianą jednostką samorządu, nie stanowią przychodu ze stosunku pracy. Świadczenia te zostały bowiem otrzymane w związku z wykonywaniem przez te osoby prac zleconych przez komisarza spisowego, czyli inny podmiot niż pracodawca (czyli inny niż ww. jednostka samorządu terytorialnego), dlatego też przychód z tego tytułu należy zaliczyć do przychodów z działalności wykonywanej osobiście, tj. do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 w związku z art. 13 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przedstawiony pogląd wyraził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 4 listopada 2016 r. (sygn. 2461-IBPB-2-2.4511.762.2016.2.IN). (więcej…)

Wycieczka z zfśs dla byłego pracownika-emeryta a podatek

Emeryci i renciści, którzy skorzystają ze sfinansowanej ze środków zfśs wycieczki o charakterze turystycznym, organizowanej przez byłego pracodawcę, uzyskają przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń. Przychód ten jednakże do kwoty 2.280 zł korzystać może ze zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast ewentualna nadwyżka ponad wskazaną kwotę podlegała będzie opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem w wysokości 10%.

Słuszność takiej wykładni przepisów potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 19 października 2016 r., sygn. IPPB4/4511-817/16-6/MS1. (więcej…)

Ryczałt za korzystanie ze służbowego auta a koszt paliwa

Pojawiające się w coraz większej liczbie wyroki Wojewódzkich Sądów Administracyjnych (WSA) stwierdzają, że ryczałtowy przychód przypisywany pracownikom z racji korzystania przez nich ze służbowych samochodów do celów prywatnych, obejmuje także koszty paliwa.

Przykładowo w wyroku WSA w Krakowie z 14 września 2016 r., sygn. akt I SA/Kr 824/16, czytamy, że: „(…) Intencją ustawodawcy przy tak sformułowanej treści art. 12 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych było bowiem niewątpliwie uproszczenie zasad ustalania wartości świadczenia, a zatem objęcie nim wszystkich jego elementów, w tym kosztów paliwa. Słusznie zatem akcentuje skarżąca, że objęcie ryczałtem samego tylko udostępnienia samochodu lub ewentualnie kosztów stałych związanych z jego eksploatacją przy konieczności odrębnego i skomplikowanego ustalania kosztów zużycia paliwa nie realizowałoby założonego celu. (…)”. (więcej…)

Odszkodowania wynikające z ustaw są wolne od podatku

Odszkodowania otrzymywane z zagranicy, których zasady wypłaty wynikają z przepisów rangi ustawowej korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie uregulowań polskiego prawa podatkowego.

Z takim stwierdzeniem spotkamy się w czasie lektury interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 28 października 2016 r. (sygn. akt 2461-IBPB-2-2.4511.753.2016.1.JG). (więcej…)

Wynagrodzenie należne za terminowe wpłacanie podatków na konto fiskusa

Brak jest przeszkód natury prawnej do potrącania wynagrodzeń należnych pracodawcy z tytułu terminowego wpłacania podatków na rzecz budżetu państwa (na podstawie art. 28 § 1 Ordynacji podatkowej), raz na kwartał, czy też raz do roku. Należy jednak przyjąć, że uprawnienie to przysługuje przez cały okres istnienia zobowiązania, a więc do upływu terminu jego przedawnienia. Tym samym zakład pracy ma prawo potrącić przysługujące mu wynagrodzenie z tytułu terminowego poboru podatków do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego, z którym jest związane. Przypomnijmy, że w myśl art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej, zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.

Przedstawione stanowisko znajdziemy w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 12 października 2016 r. (sygn. 2461-IBPB-2-2.4518.12.2016.1.AK). (więcej…)

Opodatkowanie spadku otrzymanego z Wielkiej Brytanii

Gdy osoba nabywająca spadek z Wielkiej Brytanii ma miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wówczas zastosowanie winny znaleźć polskie przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Z uwagi na fakt, iż w prawie brytyjskim nie istnieje instytucja „przyjęcia spadku”, za moment przyjęcia spadku należy uznać moment otrzymania całości spadku. A zatem obowiązek podatkowy od spadku z Wielkiej Brytanii powstaje z chwilą otrzymania przez podatnika całości masy spadkowej wraz z tytułem prawnym do spadku. Jeżeli tytuł prawny do nieruchomości nabytej w drodze spadku podatnik otrzyma dopiero w momencie wpisu do właściwego rejestru, to obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn powstanie właśnie w momencie otrzymania tego tytułu (jeżeli będzie to ostatni składnik majątku).

Taki pogląd wyraził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 14 października 2016 r. (sygn. IBPB-2-1/4515-209/16-2/MD). (więcej…)

Przychód z racji uczestnictwa w programie internetowym

Dochód uzyskany z tytułu uczestnictwa w programie internetowym stanowi przysporzenie majątkowe pochodzące z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Momentem powstania ww. przychodu jest moment otrzymania przez podatnika prowizji od organizatora programu, w którym wspomniana prowizja wyrażona w USD pojawi się na stronie programu. Opisana korzyść jest przychodem w walucie obcej i należy przeliczyć ją na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Podatnik w przedstawionych okolicznościach nie ma obowiązku wpłacania w trakcie roku zaliczek podatkowych z tytułu, o którym mowa powyżej.

Takie wnioski zawarto w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 11 października 2016 r. (sygn. IBPB-2-2/4511-676/16-1/KRB). (więcej…)

Umorzona pożyczka mieszkaniowa jest przychodem chyba że doszło do przedawnienia

Jeśli umowy o pożyczki z zfśs na cele mieszkaniowe przewidywały, że w dniu rozwiązania umów o pracę niespłacone kwoty pożyczek stają się wymagalne, a pracodawca nie podjął kroków mających na celu wydłużenie terminu ich spłaty, to uznać należy, że w dniu ustania stosunku pracy pożyczkobiorcy uzyskali przysporzenie majątkowe stanowiące przychodów z innych źródeł. Stąd pracownicy, którzy nie spłacając wspomnianej pożyczki mieszkaniowej rozwiązali umowy o pracę, uzyskali w roku zakończenia zatrudnienia przychód z innych źródeł, w następstwie czego:

  • na zakładzie pracy nie ciążył obowiązek płatnika,
  • pracodawca był zobligowany do wystawienia informacji o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych (dalej: PIT-8C) stosownie do art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
  • podatnicy (byli pracownicy) mieli obowiązek uwzględnienia przychodu z ww. tytułu w zeznaniu podatkowym, obliczenia dochodu i należnego podatku dochodowego za rok podatkowy, w którym uzyskali przychód z tytułu niespłaconej kwoty pożyczki mieszkaniowej.

Zaznaczmy, że jeśli doszło do przedawnienia zobowiązania podatkowego, wówczas na dzień planowanego umorzenia przedawnionego już roszczenia niespłaconej pożyczki mieszkaniowej po stronie pożyczkobiorców (byłych pracowników) nie powstanie przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a na zakładzie pracy nie będzie ciążył obowiązek sporządzenia i przekazania pożyczkobiorcom i właściwym dla nich urzędom skarbowym informacji o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych, tj. PIT-8C.

Przedstawiony pogląd zaprezentował Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 8 października 2016 r. (sygn. 1061-IPTPB3.4511.653.2016.1.MK). (więcej…)

Można korzystać z 50% kosztów nawet jeśli pracodawca ich nie stosował

50-procentowe autorskie koszty uzyskania przychodów (z uwzględnieniem limitu określonego w treści art. 22 ust. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) mogą być zastosowane do tej części wynagrodzenia przysługującej:

  • za wykonywaną w ramach obowiązków pracowniczych pracę twórczą, czyli taką, która jest niepowtarzalna oraz jej efekt spełnia przesłanki utworu, określone w ustawie o prawie autorskim i prawach pokrewnych oraz
  • za przeniesienie praw autorskich na pracodawcę.

A zatem gdy pracownik w trybie art. 12 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych przekazuje prawa autorskie na rzecz pracodawcy, a na podstawie prowadzonych w zakładzie pracy systemów ewidencyjnych można ustalić jaka część wynagrodzenia dotyczy działalności twórczej, to zatrudniony ma prawo korzystać z 50-procentowych kosztów uzyskania przychodu w stosunku do tej części pensji, która faktycznie jest przychodem z tytułu wykonywania działalności o charakterze twórczym. Dotyczy to także tych przypadków, w których zaliczki na podatek dochodowy kalkulowane były przez pracodawcę z pominięciem zastosowania normy 50% kosztów uzyskania przychodów i koszty te nie zostały wykazane w informacji podatkowej PIT-11 o wysokości dochodu.

Powyższe potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 7 października 2016 r. (sygn. IBPB-2-2/4511-733/16-1/KRB), w której wyjaśniono, że: (więcej…)