Najnowsze artykuły

Przychody kapitałowe dla menadżerów i zleceniobiorców wolne od składek

Redakcja Interpretacje ZUS, Składki ZUS ,
ZUS SerwisKadrowego.pl

Wartość wypłaty pieniężnej wynikająca z realizacji Opcji, która to wartość zostanie zakwalifikowana jako przychód ze źródeł kapitałowych osiągany przez zleceniobiorców przedsiębiorcy czy też osoby, z którymi wiąże przedsiębiorcę kontrakt menadżerski, nie stanowi podstawy wymiaru składek zusowskich. Wynika to z tego, iż nie jest prawnie możliwe uwzględnienie w podstawie oskładkowania zleceniobiorców czy menadżerów należności, które nie stały się, przychodem z działalności wykonywanej osobiście w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Interpretacja ZUS

Gdańsk, dnia 19 września 2016 r.

DI/100000/43/886/2016

DECYZJA nr 886/2016

Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t. j. Dz. U. z 2015, poz.584 ze zm.) w związku z art. 83d ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t. j. Dz. U. z 2016, poz. 963), Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Gdańsku uznaje za prawidłowe stanowisko zawarte we wniosku z dnia 4 sierpnia 2016 r. doręczonym dnia 11 sierpnia 2016 r. dotyczące ustalenia czy wartość wypłaty pieniężnej wynikającej z rozliczenia Opcji, kwalifikowanej jako przychód ze źródeł kapitałowych osiągany przez kontraktorów — osoby zatrudnione przez przedsiębiorcę na podstawie umów cywilnoprawnych (umów zlecenia, umów o dzieło, kontraktów menadżerskich), będzie stanowić podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych tych osób.

UZASADNIENIE (więcej…)

Czytaj dalej

Umorzona pożyczka mieszkaniowa jest przychodem chyba że doszło do przedawnienia

Redakcja Interpretacje podatkowe, Podatek dochodowy ,

Jeśli umowy o pożyczki z zfśs na cele mieszkaniowe przewidywały, że w dniu rozwiązania umów o pracę niespłacone kwoty pożyczek stają się wymagalne, a pracodawca nie podjął kroków mających na celu wydłużenie terminu ich spłaty, to uznać należy, że w dniu ustania stosunku pracy pożyczkobiorcy uzyskali przysporzenie majątkowe stanowiące przychodów z innych źródeł. Stąd pracownicy, którzy nie spłacając wspomnianej pożyczki mieszkaniowej rozwiązali umowy o pracę, uzyskali w roku zakończenia zatrudnienia przychód z innych źródeł, w następstwie czego:

  • na zakładzie pracy nie ciążył obowiązek płatnika,
  • pracodawca był zobligowany do wystawienia informacji o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych (dalej: PIT-8C) stosownie do art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
  • podatnicy (byli pracownicy) mieli obowiązek uwzględnienia przychodu z ww. tytułu w zeznaniu podatkowym, obliczenia dochodu i należnego podatku dochodowego za rok podatkowy, w którym uzyskali przychód z tytułu niespłaconej kwoty pożyczki mieszkaniowej.

Zaznaczmy, że jeśli doszło do przedawnienia zobowiązania podatkowego, wówczas na dzień planowanego umorzenia przedawnionego już roszczenia niespłaconej pożyczki mieszkaniowej po stronie pożyczkobiorców (byłych pracowników) nie powstanie przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a na zakładzie pracy nie będzie ciążył obowiązek sporządzenia i przekazania pożyczkobiorcom i właściwym dla nich urzędom skarbowym informacji o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych, tj. PIT-8C.

Przedstawiony pogląd zaprezentował Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 8 października 2016 r. (sygn. 1061-IPTPB3.4511.653.2016.1.MK). (więcej…)

Czytaj dalej

Można korzystać z 50% kosztów nawet jeśli pracodawca ich nie stosował

Redakcja Interpretacje podatkowe, Podatek dochodowy ,

50-procentowe autorskie koszty uzyskania przychodów (z uwzględnieniem limitu określonego w treści art. 22 ust. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) mogą być zastosowane do tej części wynagrodzenia przysługującej:

  • za wykonywaną w ramach obowiązków pracowniczych pracę twórczą, czyli taką, która jest niepowtarzalna oraz jej efekt spełnia przesłanki utworu, określone w ustawie o prawie autorskim i prawach pokrewnych oraz
  • za przeniesienie praw autorskich na pracodawcę.

A zatem gdy pracownik w trybie art. 12 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych przekazuje prawa autorskie na rzecz pracodawcy, a na podstawie prowadzonych w zakładzie pracy systemów ewidencyjnych można ustalić jaka część wynagrodzenia dotyczy działalności twórczej, to zatrudniony ma prawo korzystać z 50-procentowych kosztów uzyskania przychodu w stosunku do tej części pensji, która faktycznie jest przychodem z tytułu wykonywania działalności o charakterze twórczym. Dotyczy to także tych przypadków, w których zaliczki na podatek dochodowy kalkulowane były przez pracodawcę z pominięciem zastosowania normy 50% kosztów uzyskania przychodów i koszty te nie zostały wykazane w informacji podatkowej PIT-11 o wysokości dochodu.

Powyższe potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 7 października 2016 r. (sygn. IBPB-2-2/4511-733/16-1/KRB), w której wyjaśniono, że: (więcej…)

Czytaj dalej

Odszkodowania w ramach PDO wolne od składek ZUS

Redakcja Interpretacje ZUS, Składki ZUS ,
ZUS SerwisKadrowego.pl

Z podstawy wymiaru składek zusowskich wyłącza się świadczenia w postaci odszkodowań wypłacanych pracownikom objętym Programem Dobrowolnych Odejść, którzy nie uzyskali prawa do emerytury.

Interpretacja ZUS

Lublin, dnia 27 września 2016 r.

WPI/200000/43/964/2016

DECYZJA nr 964/2016

Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tj. Dz.U. z 2015 r. poz. 584 ze zm.) w związku z art. 83d ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tj. Dz.U. z 2016 r. poz. 963) Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku złożonym w dniu 05 września 2016 r., uzupełnionym w dniu 20 września 2016 r. przez przedsiębiorcę (…) S.A. w sprawie wyłączenia z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne wartości świadczenia z tytułu wypłaty odszkodowań pracownikom objętym Programem Dobrowolnych Odejść, którzy nie uzyskali prawa do emerytury.

UZASADNIENIE (więcej…)

Czytaj dalej

Wspólnik spółki LLC nie podlega ubezpieczeniom w ZUS

Redakcja Interpretacje ZUS, Składki ZUS
ZUS SerwisKadrowego.pl

Wśród wymienionych w przepisach zusowskich tytułów do objęcia obowiązkiem ubezpieczeń emerytalnego i rentowych brak jest pozostawania wspólnikiem spółki Limited Liability Company (LLC). W konsekwencji, nie ma obowiązku ubezpieczeń społecznych dla osoby prowadzącej jako wspólnik działalność w formie amerykańskiej spółki LLC.

Interpretacja ZUS

Lublin, dnia 30 września 2016 r.

WPI/200000/431/920/2016

DECYZJA nr 920/2016

Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 584 ze zm.) w związku z art. 83d ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 963) Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku złożonym w dniu 23 sierpnia 2016 r. przez Pana (…) w sprawie braku obowiązku ubezpieczeń społecznych z tytułu pozostawania wspólnikiem spółki LLC.

UZASADNIENIE (więcej…)

Czytaj dalej

Dodatki za pracę w nocy w 2017 r.

Redakcja Wskaźniki

Za każdą godzinę wykonywania obowiązków pracowniczych w porze nocnej zatrudnionemu należy się dodatkowe wynagrodzenie wynoszące 20% stawki godzinowej wynikającej z gwarantowanego wynagrodzenia minimalnego. W celu skalkulowania dodatku rekompensującego nocną aktywność w pracy należy:

  • minimalną płacę obowiązującą w miesiącu, w którym świadczona była nocna praca podzielić przez liczbę godzin pracy przypadających do przepracowania w danym miesiącu (chodzi tu o nominalną liczbę godzin pracy obowiązującą pracowników w podstawowym systemie czasu pracy, ustaloną zgodnie z zasadami wskazanymi w art. 130 K.p.);
  • wyliczyć 20% otrzymanej stawki;
  • pomnożyć wynik przez liczbę godzin pracy w nocy. (więcej…)
Czytaj dalej

Dodatek za rozłąkę dla zleceniobiorcy bez ZUS

Redakcja Interpretacje ZUS, Składki ZUS , ,
ZUS SerwisKadrowego.pl

W podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, FP i FGŚP nie należy uwzględniać wartości wypłaconego zleceniobiorcom dodatku za rozłąkę w wysokości diet przysługujących pracownikom zatrudnionym w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na terenie kraju.

Interpretacja ZUS

Lublin, dnia 29 września 2016 r.

WPI/200000/43/1027/2016

DECYZJA nr 1027/2016

Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tj. Dz.U. z 2015 r. poz. 584 ze zm.) w związku z art. 83d ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tj. Dz.U. z 2016 r. poz. 963) Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie uznaje za prawidłowe stanowisko przedsiębiorcy (…) przedstawione we wniosku złożonym w dniu 22 września 2016 r. w sprawie nieuwzględnienia w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych wartości wypłaconego zleceniobiorcom dodatku za rozłąkę.

UZASADNIENIE (więcej…)

Czytaj dalej

Bezpłatne zakwaterowanie i przejazdy pracowników jednak z PIT

Redakcja Interpretacje podatkowe, Podatek dochodowy, Świadczenia pozapłacowe

Fiskus od pewnego czasu ponownie wydaje interpretacje, w myśl których sfinansowanie noclegu i przejazdów do miejsca pracy pracownikowi oddelegowanemu stanowi opodatkowane świadczenie, które nie jest wymagane przepisami prawa i spełnione jest w interesie pracownika, nie pracodawcy.

To niestety niekorzystna zmiana w linii interpretacyjnej, po tym jak mniej więcej w okresie od połowy roku 2015 do pierwszego kwartału 2016 r. organy skarbowe zaczęły przychylać się do opinii, że nieodpłatne udostępnienie miejsc noclegowych i zapewnianie przejazdów pracownikom w związku z wykonywaniem przez nich obowiązków służbowych w ramach oddelegowania nie stanowi przysporzenia majątkowego.

Kolejnym przykładem zmiany na niekorzyść podatników poglądów fiskusa na rozstrzyganą sprawę jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 30 września 2016 r. (sygn. akt 2461-IBPB-2-2.4511.779.2016.1.MM). (więcej…)

Czytaj dalej

Składki ZUS zapłacone za zleceniobiorcę są przychodem

Redakcja Interpretacje podatkowe, Podatek dochodowy, Świadczenia pozapłacowe ,

Sfinansowane przez pracodawcę składki zusowskie w części, w której powinny być one pokryte z dochodu zleceniobiorcy, stanowią dla niego przysporzenia majątkowe. Przy czym ważne tu jest, czy mamy do czynienia z nadal zatrudnioną u pracodawcy osobą czy też z byłym zleceniobiorcą. W pierwszym przypadku zakład pracy ma obowiązek opodatkować przychód powstały wskutek uregulowania składek ZUS za zatrudnionego i wykazać go w PIT-11. Natomiast w drugim przypadku, przychód podlega wykazaniu w PIT-8C, na podstawie którego były zleceniobiorca samodzielnie w swym zeznaniu podatkowym rozliczy omawianą korzyść majątkową.

Powyższe znajduje potwierdzenie m.in. w interpretacjach podatkowych:

  • Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 1 sierpnia 2016 r. (sygn. akt ITPB2/4511-455/16/MU),
  • Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 30 września 2016 r. (sygn. akt IBPB-2-2/4511-662/16-2/MZA). (więcej…)
Czytaj dalej

Dodatek mieszkaniowy jest przychodem ale w części może być bez PIT

Redakcja Interpretacje podatkowe, Podatek dochodowy, Świadczenia pozapłacowe ,

Mając na względzie w szczególności brzmienie art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który za przychód ze stosunku pracy uznaje także wszelkiego rodzaju dodatki do zasadniczego wynagrodzenia stwierdzić należy, że otrzymane przez pracowników dodatki mieszkaniowe stanowią przychód ze stosunku pracy i podlegają opodatkowaniu, a tym samym na zakładzie pracy ciążą obowiązki płatnika z tego tytułu. Przy czym dodatki te mogą korzystać w pewnych okolicznościach ze zwolnienia z opodatkowania do wysokości 500 zł na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na takim stanowisku stanął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w dwóch interpretacjach indywidualnych z 29 września 2016 r.:

  • sygn. akt IBPB-2-2/4511-653/16-1/NG,
  • sygn. akt IBPB-2-2/4511-731/16-1/NG. (więcej…)
Czytaj dalej