Najnowsze artykuły

Wynagrodzenie należne za terminowe wpłacanie podatków na konto fiskusa

Brak jest przeszkód natury prawnej do potrącania wynagrodzeń należnych pracodawcy z tytułu terminowego wpłacania podatków na rzecz budżetu państwa (na podstawie art. 28 § 1 Ordynacji podatkowej), raz na kwartał, czy też raz do roku. Należy jednak przyjąć, że uprawnienie to przysługuje przez cały okres istnienia zobowiązania, a więc do upływu terminu jego przedawnienia. Tym samym zakład pracy ma prawo potrącić przysługujące mu wynagrodzenie z tytułu terminowego poboru podatków do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego, z którym jest związane. Przypomnijmy, że w myśl art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej, zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.

Przedstawione stanowisko znajdziemy w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 12 października 2016 r. (sygn. 2461-IBPB-2-2.4518.12.2016.1.AK). (więcej…)

Zatrudnienie na umowę zlecenia członka rodziny

ZUS SerwisKadrowego.pl

Jeśli przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, ze współmałżonkiem podlegającym dotychczas ubezpieczeniom społecznym jako osoba współpracująca, zawrze umowę zlecenia, skutkowało to będzie zmianą tytułu do ubezpieczeń w ZUS z tytułu osoby współpracującej na tytuł umowy zlecenia.

Innymi słowy, zatrudniony przez przedsiębiorcę w ramach umowy zlecenia członek jego rodziny winien być ubezpieczony jako zleceniobiorca, a nie jako osoba współpracująca.

Interpretacja ZUS

Lublin, dnia 11 października 2016 r.

WPI/200000/43/1078/2016

DECYZJA nr 1078/2016

Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tj. Dz.U. z 2015 r. poz. 584 ze zm.) w związku z art. 83d ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tj. Dz.U. z 2016 r. poz. 963) Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie stanowisko przedstawione we wniosku złożonym w dniu 29 września 2016 r. przez przedsiębiorcę (…) uznaje za:

  1. prawidłowe w sprawie podlegania współmałżonki Wnioskodawcy, z którą zostanie zawarta umowa zlecenia, ubezpieczeniom społecznym na zasadach właściwych dla zleceniobiorców,
  2. odmawia wydania interpretacji w przedmiocie potwierdzenia możliwości zmiany przez Wnioskodawcę tytułu do ubezpieczeń społecznych dla współmałżonki.

UZASADNIENIE (więcej…)

Opodatkowanie spadku otrzymanego z Wielkiej Brytanii

Gdy osoba nabywająca spadek z Wielkiej Brytanii ma miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wówczas zastosowanie winny znaleźć polskie przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Z uwagi na fakt, iż w prawie brytyjskim nie istnieje instytucja „przyjęcia spadku”, za moment przyjęcia spadku należy uznać moment otrzymania całości spadku. A zatem obowiązek podatkowy od spadku z Wielkiej Brytanii powstaje z chwilą otrzymania przez podatnika całości masy spadkowej wraz z tytułem prawnym do spadku. Jeżeli tytuł prawny do nieruchomości nabytej w drodze spadku podatnik otrzyma dopiero w momencie wpisu do właściwego rejestru, to obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn powstanie właśnie w momencie otrzymania tego tytułu (jeżeli będzie to ostatni składnik majątku).

Taki pogląd wyraził Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 14 października 2016 r. (sygn. IBPB-2-1/4515-209/16-2/MD). (więcej…)

Odprawa za likwidację stanowiska pracy jest nieozusowana

ZUS SerwisKadrowego.pl

Wypłacona pracownikowi przez pracodawcę na zasadzie dobrowolności (nie w oparciu o powszechnie obowiązujące przepisy prawa) odprawa tytułem likwidacji oddziału firmy nie stanowi podstawy składek zusowskich.

Interpretacja ZUS

Lublin, dnia 14 października 2016 r.

WPI/200000/43/1019/2016

DECYZJA nr 1019/2016

Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tj. Dz.U. z 2015 r. poz. 584 z późn. zm.) w związku z art. 83d ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tj. Dz.U. z 2016 r. poz. 963) Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie uznaje za prawidłowe stanowisko zawarte we wniosku złożonym w dniu 20 września 2016 r. przez przedsiębiorcę (…), uzupełnionym w dniu 3 października 2016 r. w sprawie nieuwzględnienia w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z tytułu stosunku pracy odprawy dla pracowników wnioskodawcy w wysokości jednomiesięcznego wynagrodzenia za pracę, która ma być wypłacona w związku z rozwiązaniem stosunków pracy na skutek likwidacji oddziału wnioskodawcy.

UZASADNIENIE (więcej…)

Wyłączenie z ozusowania premii wypłacanej za okres choroby

ZUS SerwisKadrowego.pl

W podstawie wymiaru składek zusowskich u pracowników należy uwzględniać premie roczne wypłacane również za okresy nieobecności w pracy w okresie pobierania wynagrodzenia lub zasiłku chorobowego w sytuacji, gdy prawo do premii w okresie pobierania świadczeń chorobowych nie zostało zagwarantowane w treści postanowień układów zbiorowych pracy lub przepisów o wynagradzaniu.

Sama deklaracja pracodawcy, co do roszczeniowego charakteru danego składnika wynagrodzenia i ustne uzgodnienia, co do jego przyznania nie stanowią wystarczającej przesłanki dającej prawo do stosowania wyłączenia przewidzianego w § 2 ust.1 pkt 24 rozporządzenia składkowego.

Interpretacja ZUS

Gdańsk, dnia 16 września 2016 r.

DI/100000/43/792/2016

DECYZJA nr 369

Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 584 ze zm.) w związku z art. 83d ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2016 n, poz.963), Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Gdańsku uznaje stanowisko zawarte we wniosku (…) z dnia 13 lipca 2016 r. doręczonym dnia 15 lipca 2016 r.:

– za prawidłowe w części dotyczącej konieczności uwzględnienia w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pracowników premii rocznej wypłacanej pracownikom również za okresy nieobecności w pracy w okresie pobierania wynagrodzenia lub zasiłku chorobowego w sytuacji, gdy prawo do premii w okresie pobierania wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy czy zasiłku chorobowego nie zostało zagwarantowane w treści postanowień układów zbiorowych pracy lub przepisów o wynagradzaniu;

– za nieprawidłowe w części dotyczącej możliwości wyłączenia z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników premii rocznej przysługującej pracownikom za czas nieprzerwanej nieobecności w pracy spowodowanej chorobą trwającej przez pierwsze 33 dni w roku finansowym.

UZASADNIENIE (więcej…)

Zbieg tytułów do ubezpieczeń przy etacie i działalności

ZUS SerwisKadrowego.pl

Osoba spełniająca jednocześnie warunki do objęcia obowiązkowo ubezpieczeniami społecznymi z tytułu stosunku pracy oraz z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności (bądź współpracy przy jej prowadzeniu) jest obejmowana tymi ubezpieczeniami wyłącznie ze stosunku pracy, jeżeli:

  • w umowie o pracę ma zagwarantowane co najmniej minimalne wynagrodzenie,
  • w razie braku zagwarantowania co najmniej minimalnego wynagrodzenia (co może mieć miejsce w przypadku pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy) – jeśli podstawa wymiaru składek z tytułu stosunku pracy, w przeliczeniu na okres miesiąca wynosi co najmniej minimalne wynagrodzenie.

Interpretacja ZUS

Gdańsk, dnia 28 września 2016 r.

DI/100000/43/927/2016

DECYZJA nr 383

Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015, poz. 584 ze zm,) w związku z art. 83 d ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2016 r., poz.963), Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Gdańsku uznaje za prawidłowe stanowisko zawarte we wniosku Pani prowadzącej działalność gospodarczą pod firmą (…) z dnia 17 sierpnia 2016 r. doręczonym dnia 23 sierpnia 2016 r. w przedmiocie podlegania ubezpieczeniom społecznym z tytułu działalności gospodarczej przez przedsiębiorcę zatrudnionego na umowy o pracę.

UZASADNIENIE (więcej…)

Obcokrajowiec podlega pod ZUS z racji zlecenia realizowanego w Polsce

ZUS SerwisKadrowego.pl

Obowiązkiem ubezpieczeń społecznych są objęci m.in. cudzoziemcy, o ile spełniają warunki do podlegania ubezpieczeniom społecznym, a tak jest, gdy z cudzoziemcem zostaje zawarta umowa zlecenia. Istotnym dla objęcia obowiązkiem ubezpieczeń społecznych jest więc:

– fakt zawarcia z polskim podmiotem np. umowy zlecenia, czyli umowy rodzącej zgodnie z przepisami obowiązek ubezpieczeń społecznych oraz

– wykonywanie pracy w ramach tej umowy na obszarze Polski.

Jedynie ratyfikowana umowa międzynarodowa, jako prawo nadrzędne, może wykluczyć zastosowanie polskich przepisów w tym zakresie.

Interpretacja ZUS

Gdańsk, dnia 9 września 2016 r.

DI/100000/43/841/2016

DECYZJA nr 365

Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t. j. Dz. U. z 2015, poz.584 ze zm.) w związku z art. 83d ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2016 r., poz.963), Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Gdańsku uznaje za nieprawidłowe stanowisko zawarte we wniosku (…) z dnia 22 lipca 2016 r. doręczonym dnia 1 sierpnia 2016 r. dotyczące podlegania ubezpieczeniom społecznym przez cudzoziemców zatrudnionych przez polskiego przedsiębiorcę na terenie Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie umowy zlecenia.

UZASADNIENIE (więcej…)

Składki zusowskie za oddelegowanych – informacja ZUS

Poniżej prezentujemy stanowisko ZUS w sprawie podstawy wymiaru składek dla osób zatrudnionych za granicą u polskich pracodawców, wyrażone w komunikacie z 3 października 2016 r. zamieszczonym na stronie internetowej www.zus.pl:

     „Z dniem 1 października 2016 r. nastąpiła zmiana brzmienia § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Zgodnie z nowym brzmieniem tego przepisu podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe nie stanowi część wynagrodzenia pracowników, których przychód1) jest wyższy niż przeciętne wynagrodzenie2), zatrudnionych za granicą u polskich pracodawców, z wyłączeniem członków służby zagranicznej wykonujących obowiązki służbowe w placówce zagranicznej3) – w wysokości równowartości diety przysługującej z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, z tym zastrzeżeniem, że tak ustalony miesięczny przychód tych osób stanowiący podstawę wymiaru składek nie może być niższy od kwoty przeciętnego wynagrodzenia4).


Przepis w znowelizowanym brzmieniu ma zastosowanie:

  • wyłącznie jeśli przychód pracownika jest wyższy niż przeciętne wynagrodzenie,
  • do ustalania podstawy wymiaru składek począwszy od podstawy za październik, wykazywanej w dokumentach rozliczeniowych składanych za ten miesiąc.

Jeśli przychód pracownika nie przekracza przeciętnego wynagrodzenia (w 2016 r. jest to 4055, 00 zł) przepisu tego nie stosuje się.

Podstawa prawna:

§ 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. z 2015 r. poz. 2236), w brzmieniu nadanym rozporządzeniem Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 22 sierpnia 2016 r. (Dz. U. z 2016 r. poz. 1381).  


 1) przychód stanowiący podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

2) przeciętne wynagrodzenie, o którym mowa w art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2016 r. poz. 963, z późn.zm.).

3) osoby, o których mowa w 18 ust. 12 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

4) przeciętne wynagrodzenie, o którym mowa w art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.”.

 

Stypendium niepełnoletnich uczestników staży zawodowych bez ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Stypendystów będących osobami niepełnoletnimi nie należy obejmować ubezpieczeniami społecznymi z tytułu pobierania stypendium w okresie odbywania szkolenia, stażu lub przygotowania zawodowego dorosłych, na które zostały skierowane przez inne niż powiatowy urząd pracy podmioty kierujące.

Interpretacja ZUS

Gdańsk, dnia 1 sierpnia 2016 r.

DI/100000/43/817/2016

DECYZJA NR 817/2016

Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t. j.: Dz. U. z 2015 r., poz. 584 ze zm.) w związku z art. 83d ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2015 r., poz. 121 ze zm.), Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Gdańsku uznaje za prawidłowe stanowisko zawarte we wniosku przedsiębiorcy z dnia 18 lipca 2016 r., doręczonym dnia 20 lipca 2016 r. dotyczącym braku obowiązku opłacania składek na ubezpieczenia społeczne od stypendium wypłacanego niepełnoletnim uczestnikom staży zawodowych.

UZASADNIENIE (więcej…)

Przychód z racji uczestnictwa w programie internetowym

Dochód uzyskany z tytułu uczestnictwa w programie internetowym stanowi przysporzenie majątkowe pochodzące z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Momentem powstania ww. przychodu jest moment otrzymania przez podatnika prowizji od organizatora programu, w którym wspomniana prowizja wyrażona w USD pojawi się na stronie programu. Opisana korzyść jest przychodem w walucie obcej i należy przeliczyć ją na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Podatnik w przedstawionych okolicznościach nie ma obowiązku wpłacania w trakcie roku zaliczek podatkowych z tytułu, o którym mowa powyżej.

Takie wnioski zawarto w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 11 października 2016 r. (sygn. IBPB-2-2/4511-676/16-1/KRB). (więcej…)