Najnowsze artykuły

Wyliczanie ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy w 2017 r.

Ekwiwalent urlopowy wyraża kwotę pieniędzy, jaką pracownik powinien otrzymać za dni niewykorzystanego urlopu wypoczynkowego w sytuacji, gdy dochodzi do rozwiązania lub wygaśnięcia stosunku pracy. Zasadniczo staje się on należny w ostatnim dniu zatrudnienia (także wtedy, gdy pensja za dany miesiąc wypłacana jest do 10 dnia miesiąca kolejnego) i z tym dniem rozpoczyna bieg termin przedawnienia roszczenia o ekwiwalent.

Odpowiedź na pytanie jak obliczać ekwiwalent za urlop wypoczynkowy nie zawsze jest prosta. (więcej…)

Gotowe posiłki wolne od składek do kwoty 190 zł

ZUS SerwisKadrowego.pl

Z wyłączenia składkowego nie mogą korzystać bony żywieniowe lub karty lunchowe, które umożliwiają nie tylko na zakup gotowych posiłków w przeznaczonych do tego punktach gastronomicznych, ale również nabycie:

  • wszelkich towarów – zarówno spożywczych nieprzetworzonych, jak i innych, np. przemysłowych, chemicznych itd., bądź
  • usług, realizowanych w sklepach, sieciach handlowych, punktach usługowych.

Wyrazicielem takiego poglądu jest m.in. Sąd Najwyższy, czemu wyraz dał w wyrokach:

  • z dnia 10 września 2013 r., sygn. akt: I UK 74/13,
  • z dnia 24 września 2015 r., sygn. akt I UK 205/15.

Do podstawy wymiaru składek ZUS nie wchodzą wartości kuponów, talonów i bonów żywieniowych uprawniających pracownika wyłącznie do nabycia posiłku (a nie artykułów spożywczych) w placówkach gastronomicznych, tj. restauracjach, barach, stołówkach i innych punktach gastronomicznych – do kwoty 190 zł miesięcznie.

Interpretacja ZUS (więcej…)

Paliwo a ryczałt za jazdy prywatne – ciąg dalszy walki na argumenty

Fiskus konsekwentnie uważa, że przychód w postaci ryczałtu wynoszącego 250 zł lub 400 zł, przypisywany pracownikom tytułem korzystania przez nich z firmowych samochodów do celów prywatnych, nie obejmuje kosztów paliwa zużywanego do kursów innych niż służbowe. Nie zgadza się z inną wykładnią przepisów, prezentowaną chociażby przez Wojewódzkie Sądy Administracyjne (o ich wyrokach pisaliśmy tutaj).

Poniżej przedstawiamy argumentację Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie wyłuszczoną w interpretacji indywidualnej z 15 listopada 2016 r. (sygn. IPPB4/4511-1040/16-3/JM): (więcej…)

Umowy zlecenia – zmiany 2017 – omówienie i wzór

Wskutek dużej aktywności polskiego ustawodawcy, rok 2016 i 2017 przyniósł nam w prawie sporo zmian w zakresie rozliczania umowy zlecenia. Minimalna stawka godzinowa 2017, ewidencja godzin pracy, nowe terminy wypłat wynagrodzenia dla zleceniobiorców to tylko niektóre „nowości”, z którymi trzeba się zmierzyć.

Zmiany w rozliczeniach zusowskich

Wraz z początkiem 2016 r. znaczącym modyfikacjom uległy reguły ozusowania umów zlecenie. W aktualnym stanie prawnym, zleceniobiorca jest obejmowany obowiązkowymi ubezpieczaniami społecznym w sytuacji, gdy z innych tytułów osiąga w danym miesiącu przychód (podlegający składkom emerytalnym i rentowym) w kwocie niższej niż minimalne wynagrodzenie za pracę. (więcej…)

Instrumenty finansowe w ramach programu motywacyjnego bez ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Przysporzenie majątkowe pracownika z tytułu realizacji praw wynikających z instrumentów finansowych w ramach programu motywacyjnego, nie podlega oskładkowaniu, pod warunkiem, że nie stanowi przychodu ze stosunku pracy. W związku z tym nie należy odprowadzać od niego składek ZUS.

Interpretacja ZUS (więcej…)

Kontrakt menedżerski i umowa o pracę a ubezpieczenie w ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

W przypadku zaistnienia zbiegu tytułów ubezpieczeń – umowy o pracę oraz kontraktu menedżerskiego wykonywanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej – istotna jest wysokość podstawy wymiaru składek społecznych z tytułu stosunku pracy w przeliczeniu na okres miesiąca.  Jeśli jest ona równa lub wyższa od minimalnego wynagrodzenia za pracę, wówczas składki społeczne są obowiązkowe tylko od umowy o pracę. W przeciwnym razie, obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym powinny być objęte oba tytuły czyli kontrakt menedżerski i umowa o pracę.

Warte podkreślenia jest również to, że w sytuacji gdy osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą uzyskuje w jej ramach przychody z tytułu kontraktu menedżerskiego, które kwalifikowane są jako pochodzące z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej (źródło uzyskania przychodu określone w art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) to podlega ona z tego tytułu ubezpieczeniom społecznym jako osoba prowadząca działalność gospodarczą. Kontrakt menedżerski nie stanowi wówczas tytułu podlegania ww. ubezpieczeniom.

Interpretacja ZUS (więcej…)

Pakiety medyczne dla zleceniobiorców a składki ZUS

ZUS SerwisKadrowego.pl

Nie naliczamy składek ZUS od świadczenia dla zleceniobiorcy (w postaci grupowego ubezpieczenia na życie, opieki medycznej oraz pakietu sportowego), stanowiącego korzyść materialną wynikającą z układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu, a polegającą na umożliwieniu mu skorzystania z artykułów, przedmiotów lub usług jedynie za częściową odpłatnością.

Praktyczny aspekt powyższego przejawia się w tym, że zwolnieniu z ozusowania podlega wartość różnicy pomiędzy ceną nabycia danego świadczenia, a ponoszoną przez zleceniobiorcę odpłatnością.

Interpretacja ZUS (więcej…)

Program motywacyjny dla pracowników a obowiązki płatnika w zakresie PIT

Polski pracodawca, którego pracownicy uczestniczą w programie motywacyjnym organizowanym przez zagraniczny podmiot, nie pełni obowiązków płatnika w związku z osiąganymi przez tych pracowników przychodów z tytułu uczestnictwa we wspomnianym programie.

Do takiego wniosku doszedł Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 10 listopada 2016 r. (sygn. 2461-IBPB-2-2.4511.810.2016.1.HS). (więcej…)

Odprawy i odszkodowania za utratę pracy w świetle ustawy o PIT

Nie są zwolnione z opodatkowania:

  • odprawy wypłacane na podstawie art. 8 ustawy o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników,
  • odszkodowania z tytułu skróconego okresu wypowiedzenia,
  • odprawy i odszkodowania wypłacone na podstawie wprowadzonego w zakładzie pracy Paktu Gwarancji Pracowniczych, gdyż wysokość lub zasady ich ustalania nie wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw lub układów zbiorowych pracy, innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy.

Potwierdzenie powyższego znajdziemy w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 7 listopada 2016 r. (sygn. IPPB4/4511-922/16-6/MS2). (więcej…)

Telefon służbowy do celów prywatnych a podatek

W przypadku, gdy nie ma możliwości jednoznacznego przypisania do konkretnego pracownika przychodu z tytułu wykonywania rozmów prywatnych z telefonu służbowego, pracodawca jako płatnik, nie ma w obowiązku od tego typu świadczenia obliczania, pobierania i odprowadzania do właściwego urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Takie rozstrzygnięcie zapadło w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 19 października 2016 r. (sygn. IPPB2/4511-581/16-2/KW1). (więcej…)